Решение по делу № 2А-2145/2024 от 19.02.2025

УИД 71RS0001-01-2024-003614-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-263/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: комната по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 15,5 кв. м, дата регистрации права 16.07.2014; жилые дома адрес: <адрес>, условный №, площадью 72,5 кв. м, дата регистрации права 28.06.2010, дата утраты права 14.08.2013; квартира адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 27,4 кв. м, дата регистрации права 14.08.2013.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые произведён расчет.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ: земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1200 кв. м, дата регистрации права 28.06.2010, дата утраты права 28.02.2014; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 584 кв. м, дата регистрации права 28.02.2014.

Также на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 27.06.2023 № на сумму 54 418 руб. 90 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 54 418 руб. 93 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 381 руб. 31 коп., в том числе налог – 2 822 руб., пени – 10 559 руб. 31 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 2717 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 105 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 559 руб. 31 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 559 руб. 31 коп.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от 16.10.2015 № со сроком исполнения 30.11.2015. Задолженность взыскивается в рамках судебного приказа № от 02.03.2018 ОСП Алексинского района Тульской области возбуждено исполнительное производство от 12.02.2019 №-ИП. Задолженность по налогу погашена в полном объеме – 14.08.2019.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от 16.10.2015 № со сроком исполнения 30.11.2015. Задолженность взыскивается в рамках судебного приказа № от 02.03.2018. ОСП Алексинского района Тульской области возбуждено исполнительное производство от 12.02.2019 №-ИП. Задолженность по налогу погашена в полном объеме – 14.08.2019.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от 20.12.2016 № со сроком исполнения 02.03.2017. Задолженность взыскивается в рамках судебного приказа № от 02.03.2018. ОСП Алексинского района Тульской области возбуждено исполнительное производство от 12.02.2019 №-ИП. Задолженность по налогу погашена в полном объеме – 14.08.2019.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от 14.12.2017 № со сроком исполнения 12.02.2018. Задолженность взыскивается в рамках судебного приказа № от 16.09.2019. ОСП Алексинского района Тульской области возбуждено исполнительное производство от 09.12.2019 №-ИП. Задолженность по налогу погашена в полном объеме – 03.04.2020.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от 12.02.2019 № со сроком исполнения 08.04.2019. Задолженность взыскивается в рамках судебного приказа № от 16.09.2019. ОСП Алексинского района Тульской области возбуждено исполнительное производство от 09.12.2019 №-ИП. Задолженность по налогу погашена в полном объеме – 18.06.2020.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от 31.01.2021 № со сроком исполнения 24.02.2021. Задолженность взыскивается в рамках судебного приказа № от 15.04.2021. ОСП Алексинского района Тульской области возбуждено исполнительное производство от 02.09.2021 №-ИП. Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на ОМС 5632,55 руб.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по месту регистрации направлено требование об уплате от 18.04.2021 № со сроком исполнения 17.06.2021. Задолженность взыскивается в рамках судебного приказа № от 20.06.2022. ОСП Алексинского района Тульской области возбуждено исполнительное производство от 30.08.2022 №-ИП. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год не погашена.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 528,19 руб. включена следующая задолженность: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 20 318 руб., за 2021 год в сумме 4 345 руб. 71 коп.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме – 1128 руб. 48 коп.; земельный налог физических лиц за 2018 год – 2470 руб., за 2019 год - 2470 руб., за 2020 год - 2470 руб., за 2021 год – 2717 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 78 руб., за 2021 год - 105 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 299,75 руб. включена следующая задолженность: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме – 20 318 руб., за 2021 год в сумме 4345 руб. 71 коп.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме – 1 128 руб. 48 коп.; земельный налог физических лиц за 2018 год – 2 241 руб. 56 коп., за 2019 год – 2470 руб., за 2020 год - 2470 руб., за 2021 год – 2 717 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 78 руб., за 2021 год 105 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: мировому судьей судебного участка № 4 Алексинского района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение № от 25.01.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 26.01.2024. Административный истец просил считать уважительной причину пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа фактически получено 30.01.2024, в связи с чем, у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление до наступления срока.

Административное исковое заявление от 03.07.2024 направлялось ранее в ФИО1 межрайонный суд Тульской области 15.07.2024.

Полагает, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании вышеизложенного, административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 13 381 руб. 31 коп., в т.ч. налог – 2 822 руб., пени – 10 559 руб. 31 коп., в т.ч.: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 2 717 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 105 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 559 руб. 31 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год с 01.12.2015 по 13.08.2019 на сумму 11 руб. 35 коп.; пени по земельному налогу физических лиц за 2014 год с 04.12.2015 по 13.08.2019 на сумму 399 руб. 67 коп.; пени по земельному налогу физических лиц за 2015 год с 20.12.2016 по 13.08.2019 на сумму 637 руб. 29 коп.; пени по земельному налогу физических лиц за 2016 год с 14.12.2017 по 23.04.2020 на сумму 502 руб. 48 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год с 14.12.2017 по 23.04.2020 на сумму 7 руб. 46 коп.; пени по земельному налогу физических лиц за 2017 год с 12.02.2019 по 23.04.2020 на сумму 243 руб. 61 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 12.02.2019 по 23.04.2020 на сумму 7 руб. 31 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год с 02.02.2021 по 31.12.2022 на сумму 1064 руб. 64 коп.; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год с 02.02.2021 по 31.12.2022 на сумму 2567 руб. 18 коп.; пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год с 20.04.2021 по 31.12.2022 на сумму 500 руб. 63 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год с 20.04.2021 по 31.12.2022 на сумму 129 руб. 99 коп.; пени по земельному налогу физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 20 руб. 38 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 0 руб. 79 коп.; пени ЕНС с 01.01.2023 по 27.11.2023 на сумму 4 466 руб. 53 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

По смыслу положений ст. 14 Международного Пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» и ст. 150 КАС РФ неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещённых лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, исследовав административные дела судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области № 2а-428/2021 и № 2а-1071/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 принадлежит на праве собственности: комната, площадью 15,5 кв. м, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 16.07.2014; квартира, площадью 27,4 кв. м, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 14.08.2013; земельный участок, площадью 584 кв. м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 28.02.2014, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными налоговым органом.

Административный ответчик ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, дата внесения сведений в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности 17.02.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 21.11.2024.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ, установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из налогового уведомления № от 18.04.2015 следует, что административному ответчику начислен земельный налог за 2014 год в общем размере 2056 руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 64 руб.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2013-2014 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 16.10.2015 о необходимости уплаты недоимки по налогам в размере 2120 руб. (земельный налог 2056 руб. и налог на имущество в размере 64 руб.) и пени в размере 24,64 руб., со сроком уплаты до 30.11.2015.

Из налогового уведомления № от 25.08.2016 следует, что административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в 2424 руб.

В связи с неоплатой вышеуказанного налога за 2015 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 20.12.2016 о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в размере 2424 руб. и пени в размере 14,54 руб., со сроком уплаты до 02.03.2017.

02.03.2018 мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тульской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2012- 2015 годы в размере 133,66 руб. и пени по налогу на имущество в размере 14,84 руб.; недоимки по земельному налогу за период 2012-2015 годы в размере 4766,68 руб. и пени по земельному налогу в размере 61,93 руб., а всего 4977,53 руб.

12.02.2019 на основании судебного приказа № ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 15.08.2019, на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением, что подтверждается справкой ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области, поступившей в адрес суда 19.02.2025.

Из налогового уведомления № от 23.08.2017 следует, что административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в 2424 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 36 руб.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2016 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 14.12.2017 о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в размере 2424 руб. и пени в размере 8 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 36 руб. и пени по налогу на имущество 0,12 коп., со сроком уплаты до 12.02.2018.

Сведения о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год, административным истцом не представлены, и в материалах дела отсутствуют.

Из налогового уведомления № от 15.07.2018 следует, что административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год в 2470 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 72 руб.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2017 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 12.09.2019 о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в размере 2470 руб. и пени в размере 44,40 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 72 руб. и пени по налогу на имущество 1,29 коп., со сроком уплаты до 08.04.2019.

16.09.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тульской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 108 руб. и пени по налогу на имущество в размере 1,41 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 4894 руб. и пени по земельному налогу в размере 52,40 руб., а всего 5055,81 руб.

09.12.2019 на основании судебного приказа № ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 24.07.2020, на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением, что подтверждается справкой ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области, поступившей в адрес суда 19.02.2025.

В связи с неоплатой страховых взносов на ОМС и ОПС налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 31.01.2021 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 20318 руб. и пени в размере 86,35 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 8426 руб. и пени в размере 35,81 коп., со сроком уплаты до 24.02.2021.

15.04.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 78 руб. и пени по налогу на имущество в размере 0,92руб.; недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 2470 руб. и пени по земельному налогу в размере 29,09 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019, 2020 годы в размере 20318 руб. и пени в размере 86,35 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019,2020 годы в размере 8426 руб. и пени в размере 35,81 руб.

02.09.2021 на основании судебного приказа № ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено, остаток задолженности по исполнительному производству составляет 31444, 17 руб., что подтверждается справкой ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области, поступившей в адрес суда 19.02.2025.

В связи с неоплатой страховых взносов на ОМС и ОПС налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 18.04.2021 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 4345,71 руб. и пени в размере 28,07 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 1128,48 руб. и пени в размере 7,29 коп., со сроком уплаты до 17.06.2021.

20.06.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 181,58 руб. и пени по налогу на имущество в размере 8,45 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 4940 руб. и пени по земельному налогу в размере 329,18 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4345,71 руб. и пени в размере 387,69 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1128,48 руб. и пени в размере 100,66 руб.

30.08.2022 на основании судебного приказа № ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено, остаток задолженности по исполнительному производству составляет 10241, 55 руб., что подтверждается справкой ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области, поступившей в адрес суда 19.02.2025.В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, административным истцом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № по состоянию на 27.06.2023, об уплате недоимки по налогам в общем размере 54418,93 руб. (налог на имущество 183 руб., земельный налог 9898,56 руб., страховые взносы на ОПС 24663,71 руб., страховые взносы на ОМС 9554,48 руб.) и пени в сумме 10119,18 руб.

В установленные сроки требование № исполнено не было, задолженность по налогам и пени погашена не была.

Доказательств обратного не представлено, отсутствуют такие доказательства и в материалах дела.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 2717 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 105 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 559 руб. 31 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 528,19 руб. включена следующая задолженность: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 20 318 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 4 345, 71 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 1128,48 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 2470 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 2470 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 2470 руб., земельный налог за 2021 год сумме 2717 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 78 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 105 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 299,75 руб. включена следующая задолженность: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 20 318 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 4 345, 71 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 1 128,48 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 2 241,56 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 2470 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 2 470 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 2 717 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 78 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 105 руб.

Вышеуказанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Расчет задолженности и пени проверен судом, является арифметически верным.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области от 25.01.2024, УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени с ФИО2, на основании ч.3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку требования не является бесспорным.

При этом о нарушении положений ст. 48 НК РФ в определении от 25.01.2024 не указано.

С исковым заявлением административный истец обратился в ФИО1 межрайонный суд Тульской области 27.11.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 31 ст.1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 (ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, страховых взносов и пени, в связи с чем, было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС; подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации № 611-О от 27.03.2018 и № 1695-О от 17.07.2018), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом, оснований для взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу физических лиц за 2016 год за период с 14.12.2017 по 23.04.2020 на сумму 502,48 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 14.12.2017 по 23.04.2020 на сумму 7,46 руб., судом не усматривается, поскольку сведения о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016 год, суду в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлены, а, следовательно, оснований для начисления пени на данные недоимки суд не усматривает.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО город Алексин в размере 4 000 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить частично.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Тульской области задолженность в сумме 12 871 (двенадцать тысяч восемьсот семьдесят один) руб. 37 (тридцать семь) коп., из которой: налог – 2 822 руб., пени – 10 049 руб. 37 коп., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 2 717 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, в размере 105 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год с 01.12.2015 по 13.08.2019 на сумму 11 руб. 35 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2014 год с 04.12.2015 по 13.08.2019 на сумму 399 руб. 67 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2015 год с 20.12.2016 по 13.08.2019 на сумму 637 руб. 29 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2017 год с 12.02.2019 по 23.04.2020 на сумму 243 руб. 61 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 12.02.2019 по 23.04.2020 на сумму 7 руб. 31 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год с 02.02.2021 по 31.12.2022 на сумму 1 064 руб. 64 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год с 02.02.2021 по 31.12.2022 на сумму 2567 руб. 18 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год с 20.04.2021 по 31.12.2022 на сумму 500 руб. 63 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год с 20.04.2021 по 31.12.2022 на сумму 129 руб. 99 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 20 руб. 38 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 0 руб. 79 коп.;

- пени ЕНС с 01.01.2023 по 27.11.2023 на сумму 4 466 руб. 53 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4 000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2025 года.

Председательствующий Л.П. Баранова