Дело № 2а-254/2023 (2а-4201/2022)

УИД 59RS0011-01-2022-005812-04

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

город Березники 12 января 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при помощнике судьи Радионовой Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к К. в лице законного представителя К. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику К. в лице законного представителя К. о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что К. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: ....., ФИО1, 100-59 в период с ..... по .....; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: ....., ФИО1, 69-17 в период с ..... по н.в. Сумма налога к уплате за налоговый период 2014 года составила 22 руб., за 2016 год - 33 руб., за 2018 год - 130 руб., 2019 год - 96 руб. На основании ст. 75 НК РФ К. начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2014 года с ..... по ..... в сумме 1,91 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 2,98 руб. (требование №);

-за налоговый период 2016 года с ..... по ..... в сумме 2,88 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 4,47 руб. (требование №);

-за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 0,88 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 1,57 руб. (требование №);

-за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 2,91 руб. (требование №).

Так же К. является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., кадастровый № в период с ..... по ...... Сумма налога к уплате за налоговый период 2018 года составила 827 руб., за 2019 год-827 руб. На основании ст. 75 НК РФ К. начислена пеня за неуплату земельного налога:

-за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 12,15 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 21,68 руб. (требование №);

- за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 25,03 руб. (требование №).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ К. направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... со сроком уплаты до ....., ....., ....., ..... соответственно. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... №а-1562/2022 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 22 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 4,89 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 33 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 7,35 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 60 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 2,45 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 96 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2,91 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 827 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 33,83 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 827 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 25,03 руб., а так же судебные издержки в размере 88,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик К. в лице законного представителя К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просила, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Судья признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Установлено, что К. являлась собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: ....., ....., в период с ..... по .....; является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: ....., ....., в период с ..... по настоящее время, а также являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., кадастровый № в период с ..... по ....., следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес К. направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ....., № об уплате в срок до ....., ....., ..... соответственно.

В установленные законом сроки К. налог на имущество физических лиц, земельный налог не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

-за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года с ..... по ..... в сумме 1,91 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 2,98 руб. (требование №);

- за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года с ..... по ..... в сумме 2,88 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 4,47 руб. (требование №);

- за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 0,88 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 1,57 руб. (требование №);

- за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 2,91 руб. (требование №);

- за неуплату земельного налога за налоговый период 2018 года с ..... по ..... в сумме 12,15 руб. (требование №); с ..... по ..... в сумме 21,68 руб. (требование №);

- за неуплату земельного налога за налоговый период 2019 года с ..... по ..... в сумме 25,03 руб. (требование №).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которое должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, К. были направлены требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен до ....., ....., ....., ..... соответственно. Требования К. не исполнены.

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ....., и.о. мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... с К. была взыскана налоговая задолженность за спорный период.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ №а-1562/2022 отменен по заявлению административного ответчика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер налогов и пеней за неуплату налогов установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налоговой задолженности подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, а так же соответствующих пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 88,20 руб. (л.д. 37-38), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к К. в лице законного представителя К. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с К., ..... года рождения, ИНН ..... в лице законного представителя К., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год в размере 22 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год в размере 4,89 руб.;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 33 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 7,35 руб.;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 60 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 2,45 руб.;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 96 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 2,91 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 827 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 33,83 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 827 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 25,03 руб.

Всего задолженность в размере 1 941,46 рублей

на корреспондентский счет №, расчетный счет № в Отделение Пермь Банка России, БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН <***>, КПП 591101001, ОКТМО 57708000, КБК налог (имущество)18№, КБК пени (имущество) 18№, КБК налог (земля) 18№, КБК пени (земля)18№,

Взыскать с К. в лице законного представителя К. в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... судебные расходы в сумме 88,20 рублей

на кор/счет №, единый счет № в отделение Пермь, БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН <***>, КПП 590301001, ОКТМО 57701000, КБК судебные издержки 18№.

Взыскать с К. в лице законного представителя К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения (.....).

Судья (подпись) Е.А. Петрова

Копия верна. Судья