Решение по делу № 2А-16242/2024 от 24.03.2025

Дело № 2а-3827/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-017891-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Гессу А.К. о взыскании:

- пени за неуплату земельного налога за 2013 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 769,99руб., за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 769,99руб., за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 040,65руб., за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 086,91руб.;

- пени за неуплату налога на имущество за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158,75руб., за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,07руб., за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 141,54руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2011 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 364,98руб., за 2012 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 369,86руб., за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 083,48руб., за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 241,83руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,72руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,39руб.

Требования мотивировала тем, что на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество установлено, что Гессу А.К. на праве собственности принадлежат транспортные средства, а также недвижимое имущество, в связи с чем, налоговым органом Гессу А.К. были исчислены налоги. Однако, установленную законом обязанность по уплате налогов налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. Также, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Гесс А.К. состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ, однако, установленную законом обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. При выявлении недоимки Гессу А.К. было направлено требование об уплате недоимки по налогу, страховым взносам, начислена пеня за несвоевременную уплату недоимки, которое также осталось без исполнения. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по пени не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик Гесс А.К. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, по адресу, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Гесс А.К. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска по месту жительства, являясь собственником объектов налогообложения. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката.

Налоговым органом Гессу А.К. были начислены налоги в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения:

- за 2014 год транспортный налог на сумму 97 850руб., налог на имущество физических лиц на сумму 132руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2014 (перерасчет) транспортный налог на сумму 46 000руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2015 год транспортный налог на сумму 10 204руб., земельный налога на сумму 132 081руб. налог на имущество физических лиц на сумму 7 682руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год налог на имущество физических лиц зна сумму 5 993руб., земельный налог на сумму 88 055руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год (перерасчет) налог на имущество физических лиц на сумму 175руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, исполнительное производство №-ИП (налог на имущество физических лиц за 2015 год, транспортный налог за 2011-2012, 2015год) окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Из представленных пояснений административного истца следует, что в Арбитражном суде Красноярского края в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 налоговым органом были заявлены требования о взыскании задолженности в размере 208 774,52руб. Во включении в реестр требований кредиторов задолженности по транспортному налог за 2011-2012 в размере 115 393,79руб., пени по транспортному налогу в размере 33 1121,86руб., было отказано.

Сведений о повторном предъявлении в службу судебных приставов-исполнителей исполнительных документов о взыскании указанных задолженностей, не представлено.

В соответствии с п.4.1 ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

С учетом постановлений об окончании исполнительных производств от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона №436, должно было быть принято решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и о ее списании в 2022.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные в настоящем иске суммы пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,07руб., транспортного налога за 2011 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 364,98руб., за 2012 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 369,86руб., транспортного налога за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 241,83руб., не подлежат удовлетворению.

Также, Гесс А.К. в установленные сроки в добровольном порядке транспортный налог за 2014 год не уплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, выдан судебный приказ № о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа №, судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием должника банкротом.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2 и 4 и настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебном акта в законную силу.

Сведения о повторном предъявлении в службу судебных приставов-исполнителей исполнительного документа о взыскании указанной задолженности, не представлено.

С учетом постановления о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления исполнительного листа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные в настоящем иске суммы пени за неуплату транспортного налога за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 083,48руб., не подлежат удовлетворению.

Также, Гесс А.К. в установленные сроки в добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2014 год не уплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, выдан судебный приказ № о взыскании задолженности.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные в настоящем иске суммы пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158,75руб., не подлежат удовлетворению.

Также, Гесс А.К. в установленные сроки в добровольном порядке земельный налог за 2013-2014, 2016 год, налог на имущество физических лиц за 2016 год не уплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, выдан судебный приказ № о взыскании задолженности.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные в настоящем иске суммы пени за неуплату земельного налога за 2013 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 769,99руб., за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 769,99руб., за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2086,91руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 141,54руб., не подлежат удовлетворению.

Также, Гесс А.К. в установленные сроки в добровольном порядке земельный налог за 2015 год не уплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, выдан судебный приказ № о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием должника банкротом.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные в настоящем иске суммы пени за неуплату земельного налога за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 040,65руб., не подлежат удовлетворению.

В установленные сроки в добровольном порядке Гесс А.К. страховые взносы на ОПС, ОМС за 2016 не уплатил, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС на сумму 3 954,55руб., страховых взносов на ОМС на сумму 775,70руб., пени к ним на сумму 121,41руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, о взыскании страховых взносов на ОМС за 2016, страховых взносов на ОПС за 2016 год был вынесен судебный приказ №, информация о направлении судебного приказа в службу судебных приставов отсутствует.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ (срок добровольной уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ). Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором Инспекцией в качестве уважительности причины пропуска срока указано на большие объемы работы налогового органа, суд оставляет его без удовлетворения, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Причины организационного и административного характера в ФНС России, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, административным истцом, в силу ст. 62 КАС РФ, не представлено доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском к Гессу А.К., а равно доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а заявление о восстановлении пропущенного срока, как и уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик