74RS0041-01-2023-000234-45

Дело № 2а-356/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Увельский Челябинской области 03 мая 2023 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гафаровой А.П.,

секретаря Павленковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 6905 рублей 00 копеек, пени в размере 34 рубля 32 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 119 рублей 52 копейки, по транспортному налогу в размере 1693 рубля 73 копейки.

В обоснование административных исковых требований истец ссылался на то, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 04 мая 2016 года по 17 февраля 2022 года. Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением услуг столовых), в связи с этим, признается плательщиком налога, взимаемом, в связи с применением патентной системой налогообложения. Административному ответчику начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 12 апреля 2021 года по 13 декабря 2021 год, с учетом частичной оплаты, в размере 6905 рублей 96 копеек. На указанную задолженность была начислена пеня, с учетом частичной оплаты, в размере 34 рубля 32 копейки. Кроме того, ФИО1 согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ признается плательщиком страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по состоянию на 2022 года составляет 8426 рублей, а по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 32448 рублей 00 копеек, пени 119 рублей 52 копейки. Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобиля без марки №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29 октября 2020 года, дата утраты права 31 августа 2021 года; автомобиля ГАЗ 33022-0000350, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 03 ноября 2017 года, дата утраты права 03 ноября 2020 года. Сумма начислений по транспортному налогу за 2020 года, с учетом частичной оплаты, составляет 1693 рубля 73 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, о причинах неявки суд не уведомил.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика уплаты налога, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 как собственник автомобиля без марки №, VIN №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29 октября 2020 года, дата утраты права 31 августа 2021 года; автомобиля ГАЗ 33022-0000350, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03 ноября 2017 года, дата утраты права 03 ноября 2020 года, является плательщиком транспортного налога.

Задолженность административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год составляет 1693 рубля 73 копейки.

Налоговым уведомлением от 01 сентября 2021 года №9100581 административный ответчик был извещен о сумме транспортного налога в размере 1773 рубля 00 копеек.

Налоговое уведомление было направлено заказной почтой, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ответчику было направлено требование № 57241 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1773 рубля 00 копеек, пени в размере 8 рублей 48 копеек.

Указанное требование было направлено ФИО1 заказной почтой, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, в период с 04 мая 2016 года по 17 февраля 2022 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что К.Д. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с по, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

05 апреля 2021 года ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении следующего вида деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением услуг столовых).

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем головного дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Обязанность по уплате страховых взносов и патента административным ответчиком не исполнена надлежащим образом.

В связи с чем, ФИО1 было направлено требование №791 по состоянию на 24 января 2022 года об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 9374 рубля 00 копеек, пени в размере 34 рубля 53 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей, пени в размере 31 рубль 04 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 119 рублей 52 копейки.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были, в связи, с чем Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области задолженности по налогам и пени.

19 октября 2022 года определением мирового судьи судебного участка №1 Увельского района Челябинской области данный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа, Межрайонная ИФНС № 15 по Челябинской области обратилась с настоящим иском в суд 20 марта 2023 года.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что процедура взимания налога, направления налогового уведомления и требования об уплате налога была соблюдена, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит к взысканию задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 6905 рублей 00 копеек, пени в размере 34 рубля 32 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 119 рублей 52 копейки, по транспортному налогу в размере 1693 рубля 73 копейки.

Согласно ст. 144 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, то в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований.

В силу п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей, таким образом, подлежащий возмещению административным ответчиком размер государственной пошлины составит 1668 рублей 83 копейки (800 +3% от (49627,53-20000)).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 6905 рублей 00 копеек, пени в размере 34 рубля 32 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 119 рублей 52 копейки, по транспортному налогу в размере 1693 рубля 73 копейки, а всего 49627 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1668 рублей 83 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области.

Председательствующий судья Гафарова А.П.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2023 года.