66RS0045-01-2022-002381-75
Дело № 2а-244/2023
Решение принято в окончательной форме 16.02.2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02.02.2023 г. Полевской
Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при секретаре Ефремовой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ПЯН о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ПЯН страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с . . . за 2020 в размере 8 358,05 рублей, пени в размере 31,97 рублей, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с . . . за 2020 в размере 32 186,32 рублей, пени в размере 123,11 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 494 рубля, пени в размере 112,35 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 685,64 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 625,35 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 377,62 рублей, земельного налога за 2019 г. в размере 672 рубля, пени в размере 7,43 рублей, пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 41,09 рублей, пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 101,22 рублей, пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 158,78 рублей, транспортного налога за 2019 г. в размере 6 048 рублей, пени в размере 59,12 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 369,78 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 379,59 рублей. Истец мотивирует требования тем, что ПЯН в 2020 г. являлся плательщиком страховых взносов, так как осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с . . . по . . .. Также ПЯН с . . . является владельцем автомобиля № государственный регистрационный знак №, земельного участка и гаража, расположенных по адресу: <. . .> начислены страховые взносы, земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, выставлены требования об их уплате, которые не были исполнены. В связи с этим истец просит взыскать с ответчика страховые взносы, налоги, а также пени за их несвоевременную уплату.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области не явился, в исковом заявлении просила о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ПЯН в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом судебной повесткой, в том числе путем размещения информации на сайте Полевского городского суда, о причинах не явки суд не уведомил.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В <. . .> ставки транспортного налога установлены Приложением к <. . .> от . . . №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <. . .>» при мощности двигателя для легковых автомобилей свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 32,7 р. с каждой л.с.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как указано в пунктах 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Как указано в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Как указано в пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ПЯН с . . . является собственником земельного участка и гаража, расположенных по адресу: <. . .>, автомобиля №, государственный регистрационный знак №, а также с . . . по . . . являлся индивидуальным предпринимателем.
. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 30-31), в соответствии с которым ПЯН за 2019 г. начислены транспортный налог в размере 6 048 рублей, земельный налог в размере 672 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 11 494 рубля. Уведомление было направлено . . ., что следует из списка почтовых отправлений (ШПИ 45092949655093) (л.д. 32), и, согласно открытым сведениям сайта Почты России, получено ПЯН . . ..
. . . административному ответчику выставлено требование об уплате транспортного налога в размере 6 048 рублей, земельный налог в размере 672 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 11 494 рубля, страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32 186,32 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 358,05 рублей, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 59,12 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 112,35 рублей, земельного налога в сумме 6,57 рублей, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 123,11 рублей, страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере 31,97 рублей в срок до . . . (л.д. 34-35), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ 45091356055069) (л.д. 36), и согласно открытым сведениям сайта Почты России было возвращено за истечением срока хранения . . ..
. . . административному ответчику выставлено требование об уплате транспортного налога в размере 2 520 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 11 214 рублей, земельного налога в сумме 672 рубля, пени по транспортному налогу в размере 757,08 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 703,27 рублей, пени по земельному налогу в размере 301,97 рублей в срок до . . . (л.д. 40-41), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ 45091356320648) (л.д. 42), и согласно открытым сведениям с сайта Почты России было возвращено в связи с истечением срока хранения . . ..
Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения . . . МИФНС России № по <. . .> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены . . ., в суд с указанным иском.
Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах срока, установленного статьей 54 указанного Кодекса, МИФНС ПЯН были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.
Обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов ПЯН своевременно не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС в его адрес были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени.
Требования МИФНС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.
Как указано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пункте 3 этой же статьи указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении. Так, по требованию № от . . . срок оплаты истек . . ., а по требованию № от . . . – . . .. В шестимесячный срок с момента истечения срока для оплаты по обоим требованиям, . . . налоговый орган обратился с заявление о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-2231/2021 был выдан . . .. . . . судебный приказ был отменен. В шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа . . . налоговый орган обратился в суд с административным иском. Доказательств оплаты страховых взносов, налогов и пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая удовлетворение иска, с ответчика в бюджет Полевского городского округа следует взыскать государственную пошлину в размере 2 144,94 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ПЯН:
страховой взнос на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с . . . за 2020 в размере 8 358,05 рублей,
пени в размере 31,97 рублей,
страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с . . . за 2020 в размере 32 186,32 рублей,
пени в размере 123,11 рублей,
налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 494 рубля,
пени в размере 112,35 рублей,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 685,64 рублей,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 625,35 рублей,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 377,62 рублей,
земельного налога за 2019 г. в размере 672 рубля,
пени в размере 7,43 рублей,
пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 41,09 рублей,
пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 101,22 рублей,
пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 158,78 рублей,
транспортный налог за 2019 г. в размере 6 048 рублей,
пени в размере 59,12 рублей,
пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 369,78 рублей,
пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 379,59 рублей.
Взыскать с ПЯН в доход бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 2 144,94 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.
Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с применением технических средств.
Председательствующий И.А. Двоеглазов