Решение принято в окончательной форме 29.10.2025г.

№а-9865/2025

УИД 50RS0№-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Горелой А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 446 руб.,; по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 46760000) за 2017г. в размере 1933 руб., за 2021 г. в размере 2529 руб.; по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 70650428) за 2017 год в размере 183 руб., за 2018 г., в размере 201 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 331 руб., за 2018 год в размере 331 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, в размере 29 354 руб. за 2019 год, в размере 34 445 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2021 год в размере 8 766 руб., пени в размере 56 644,52 руб., а всего на общую сумму 152 047,52 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, обязан уплачивать законно установленные налоги. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты налогов за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты налогов за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты налогов за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ впоследствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника. В настоящий момент задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

П.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов в фиксированном размере составляет 29 354 рублей за расчетный период 2019 года и 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6 884 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей – за расчетный период 2022 года.

В силу ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Также ФИО4 имеет статус адвоката и на основании положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств: Мерседес-Бенц Е200, г/н №, BMW, госномер Е456УС750.

Также ФИО1 являлся собственником:

- (в 2017, 2021гг.) квартиры с кадастровым номером 77:20:0000000:15583, ОКТМО 46760000, расположенной по адресу: <адрес>;

- (в 2017, 2018 гг.) жилого дома с кадастровым номером 71:23:040204:219, ОКТМО 70650428, <адрес>, 4;

- (в 2017, 2018 гг.) земельного участка с кадастровым номером 71:23:040210:514, ОКТМО 70650428, расположенного по адресу: <адрес>, 4, восток, 1652.

Согласно административному иску, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 выставлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога в сумме 17 640 руб. за 2017 г., земельного налога в сумме 331 руб. за 2017г., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 46760000) в размере 1933 руб. за 2017г., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 70650428) в размере 183 руб. за 2017 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). Сведений о направлении указанного уведомления в адрес ФИО1 административным истцом не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выставлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога в сумме 17 640 руб. за 2018 г., земельного налога в сумме 331 руб. за 2018 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 46760000) в размере 2126 руб. за 2018г., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 70650428) в размере 201 руб. за 2018 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19). Сведений о направлении указанного уведомления в адрес ФИО1 административным истцом не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 выставлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога в сумме 14446 руб. за 2021 г., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 46760000) в размере 2529 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21), которое было направлено в адрес ФИО1 посредством АО «Почта России» (ШПИ 80526276190413, л.д. 22).

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИНФСМ России № по <адрес> ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11), которое было направлено в адрес ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12-13).

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, ему начислены пени в сумме 56 644,52 рублей. При этом, арифметический расчет пени по каждому виду налога на указанную сумму налоговым органом не представлен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Подольского судебного района <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 662 руб. за 2017-2018гг.; налога на имущество физических лиц в размере 4846 руб. за 2017-2018гг.; пени в размере 60 127,35 руб.; страховые взносы ОМС в размере 15 650 руб. за 2019-2022гг.; страховые взносы ОПС в размере 63 799 руб. за 2019-2022гг.; транспортного налога в размере 14 446 руб. за 2021 год (л.д. 47-51).

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 662 руб. за 2017-2018гг.; налогу на имущество физических лиц в размере 4846 руб. за 2017-2018гг.; пени в размере 60 127,35 руб.; страховые взносы ОМС в размере 15 650 руб. за 2019-2022гг.; страховые взносы ОПС в размере 63 799 руб. за 2019-2022гг.; транспортному налогу в размере 14 446 руб. за 2021год, а всего на сумму 159 530,35 руб. (л.д. 46).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Подольского судебного района <адрес> - Мировой судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 7-8).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Подольский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по: транспортному налогу за 2021 год в размере 14 446 руб.; по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 46760000) за 2017г. в размере 1933 руб., за 2021 г. в размере 2529 руб.; по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 70650428) за 2017 год в размере 183 руб., за 2018 г., в размере 201 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 331 руб., за 2018 год в размере 331 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, в размере 29354 руб. за 2019год, в размере 34445 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., за 2021 год в размере 8766 руб., пени в размере 56644,52 руб., а всего на общую сумму 152 047,52 руб., о чем свидетельствует оттиск штемпеля АО «Почта России» на почтовом конверте (л.д. 27).

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей вынесен судебный приказ, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока.

В свою очередь, доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с административным иском не представлено, и судом не установлено.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Горелая А.А.