11RS0№__-04 Дело №__а-5480/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Изюмовой Е.С.,

при секретаре Суровицыной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 27 ноября 2023 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ____ к С о взыскании задолженности по налогу на доходы о физических лиц, страховых взносов ОПС, ОМС, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ____ (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 125 261 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в размере 4708 руб. 39 коп., страховых взносов за 2022 год на ОПС в размере 34 445 руб. страховых взносов на ОМС в размере 8766 руб., пени в размере 108 770 руб. 47 коп. В обоснование административного искового заявления административным истцом указано, что С является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением деятельности <....> с __.__.__ (регистрационный №__). За 2022 год С не выполнена обязанность по уплате страховых взносов ко сроку уплаты __.__.__ в размере 34 445 руб. ОПС и в размере 8766 руб. на ОМС. Налогоплательщиком __.__.__ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за отчетный период 2022 год. Согласно данным Приложения №__ декларации, сумма дохода налогоплательщика составила 963 549 руб. Заявленная сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в размере 192709 руб. 80 коп. Согласно данным налоговой отчетности налогоплательщиком получен доход в расчетном периоде 2022 года в размере 770 839 руб. 20 коп. (963 549-192 709 руб. 80 коп.). Таким образом, С обязан уплатить страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Сумма страховых взносов к уплате составляет 4708 руб. 39 коп. по сроку уплаты __.__.__ (770 839 руб. 20 коп.-300 000 руб.)*1%. Также налогоплательщиком __.__.__ в электронном формате представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за отчетный период за 2022 год. Согласно данным декларациям сумма налога, подлежащая уплате всего составляет 125 261 руб., из них в том числе сумма авансового платежа, подлежащая уплате за первый квартал отчетного периода – 37502 руб., по сроку уплаты __.__.__, за полугодие – 27 043 руб. по сроку уплаты __.__.__, за 9 месяцев 2022 года 33 470 руб. по сроку уплаты __.__.__. Доплате за налоговый период подлежит 27 246 руб. по сроку уплаты __.__.__. В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ __.__.__ административному ответчику направлено требование №__ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2020-2022 годы в размере 285 145 руб. 54 коп., страховых взносов на ОПС в размере 65 011 руб. 96 коп., страховых взносов на ОМС в размере 22 681 руб. 05 коп., а также пени в общей сумме 104 985 руб. 20 коп. Срок исполнения требования установлен до __.__.__. Согласно почтовому реестру требование направлено письмом __.__.__. В добровольном порядке оно исполнено не было. В связи с несвоевременным погашением налоговой задолженности административному ответчику начислены пени в размере 108 770 руб. 47 коп.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, суд признал явку лиц, участвующих в деле, не обязательной, в связи с чем, на основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), данное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №__а-3024/2023 мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми, суд считает заявленный административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из письменных материалов дела, а также на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ С является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением деятельности <....> с __.__.__ (регистрационный №__).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании указанной выше статьи размер фиксированных платежей за 2022 год составляет по страховым взносам на ОПС 34 445 руб., на ОМС – 8766 руб.

Административным ответчиком __.__.__ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за отчетный период 2022 год. Согласно данным Приложения №__ декларации, сумма дохода налогоплательщика составила 963 549 руб. Заявленная сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в размере 192709 руб. 80 коп. Согласно данным налоговой отчетности налогоплательщиком получен доход в расчетном периоде 2022 года в размере 770 839 руб. 20 коп. (963 549-192 709 руб. 80 коп.). Таким образом, С обязан уплатить страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Сумма страховых взносов к уплате составляет 4708 руб. 39 коп. по сроку уплаты __.__.__ (770 839 руб. 20 коп.-300 000 руб.)*1%.

Также на основании ст. 207 НК РФ С является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Исходя из положений ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В силу положений п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Административным ответчиком __.__.__ в электронном формате представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за отчетный период за 2022 год. Согласно данным декларациям сумма налога, подлежащая уплате всего составляет 125 261 руб., из них в том числе сумма авансового платежа, подлежащая уплате за первый квартал отчетного периода – 37502 руб., по сроку уплаты 25 04 2022, за полугодие – 27 043 руб. по сроку уплаты __.__.__, за 9 месяцев 2022 года 33 470 руб. по сроку уплаты __.__.__. Таким образом, исходя из расчета административного истца, доплате за налоговый период подлежит 27 246 руб. по сроку уплаты __.__.__.

С __.__.__ вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от __.__.__ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С __.__.__ налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст.45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам тем перечислениям, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируются, если общая сумма денежных средства, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п 2,3 ст. 45 ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с. п 2, 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей c __.__.__ по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев co дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. B случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года co дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03. 2023 №__C с __.__.__ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после __.__.__ в соответствии co статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до __.__.__ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до __.__.__).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная co дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику __.__.__ направлено требование №__ об уплате на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: налога на доходы физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 285 145 руб. 54 коп., страховые взносы на ОПС в размере 65 011 руб. 96 коп., страховые взносы ОМС в размере 22 681,05 руб., a также пени в общей сумме 104 985 руб. 20 коп.; срок исполненнения требования установлен до __.__.__. Согласно почтовому реестру требование направлено заказным письмом __.__.__ и не получено С __.__.__ письмо возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

B добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по требованию от __.__.__, обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налоговый орган обратился к мировому судье Западного судебного участка ____ Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа Мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми от __.__.__ по делу №__а-3024/2023 с административного ответчика была взыскана недоимка за 2022 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 173 180 руб. 39 коп. (налог на доходы физических лиц в размере 125 261 руб. за 2022 года, страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 39 153 руб. 39 коп. за 2022 год), пеня в размере 108 770 коп. 47 коп. за период 2018-2023 года, всего 281 950 руб. 86 коп., а также государственная пошлина в размере 3010 руб. 25 коп. (л.д. 35).

На основании заявления С __.__.__ мировым судьей Западного судебного участка ____ Республики Коми судебный приказ от __.__.__ по делу №__а-3024/2023 был отменен (л.д. 12).

Срок подачи заявления в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с С налога на доходы физических лиц за 2022 года в размере 125 261 руб., страховых взносов ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов за 2022 год ОПС в размере 34445 руб., страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 4708 руб. 39 коп., пени за период 2018-2023 годы в размере 108 770 коп. 47 коп. подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика об удержании с него части взыскиваемой задолженности на основании решения налогового органа от __.__.__ №__ в ходе рассмотрения дела не нашел своего подтверждения.

Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, указанной в требовании №__ от __.__.__, принято решение №__ от __.__.__ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 516 655,70 руб., из них: страховые взносы на ОПС в размере 69 720 руб. 35 коп.; страховые взносы на ОМС в размере 22 681 руб. 05 коп.; НДФЛ в размере 312 391 руб. 54 коп.; пени в сумме 111 862 руб. 76 коп.

На __.__.__ сумма неисполненных по решению от №__ от __.__.__ обязательств составляет 388 012 руб. 50 коп. Согласно сведениям единого налогового счета административного ответчика в процессе рассмотрения настоящего административного дела в счет уплаты единого налогового платежа произведены уплаты на общую сумму 147 600 руб. 59 коп.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если средств единого налогового платежа на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае единый налоговый платеж зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно положениям п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж, учтенный на едином налоговом счете, засчитывается в первую очередь в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Платежи, произведенные в счет единого налогового платежа С, в сумме 147 600 руб. 59 коп. распределены в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2019-2020 годы, частично - за 2021 год. Указанные данные отражены в отдельной карточке налоговых обязанностей по НДФЛ.

Исходя из пояснений административного истца, отрицательное сальдо по НДФЛ на __.__.__ составляло 312 391 руб. 54 коп. После произведенных уплат в размере 147 600 руб. 59 коп. сальдо по НДФЛ на __.__.__ составляет 164 790 руб. 95 коп. (312 391 руб. 54 коп. - 147 600 руб. 59 коп.); сальдо единого счета по страховым взносам на __.__.__ не изменилось; пени увеличились с 124 721 руб. 62 коп. до 130 820 руб. 15 коп. Требования административным истцом в этой связи не увеличивались.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ размер госпошлины составляет 6019 руб. 51 коп. ((281 950,86 – 200000) х 1% + 5200).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с С (ИНН <....>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ____ налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 125 261 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы за 2022 год ОПС в размере 34445 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 4708 руб. 39 коп., пени за период 2018-2023 годы в размере 108 770 коп. 47 коп.

Взыскать с С государственную пошлину в доход федерального бюджета Российской Федерации в размере 6019 руб. 51 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Изюмова

Мотивированное решение изготовлено 29.11.2023