Решение по делу № 2А-2213/2023 от 26.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

****год г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Хрусталевой Т.Б., при секретаре судебного заседания Ильиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 в размере 152558 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2020 в размере 1281,20 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 в размере 33494,71 руб., пени в размере 622,80 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020-2021 в размере 8697,81 руб., пени в размере 161,73 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является собственником автомобилей <...> рег. номер №, <...> рег.номер №, № рег.№ Транспортный налог за 2017,2018,2020 ответчиком не оплачен. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, налоговые требования, которые до настоящего времени не исполнены. Также административный ответчик с ****год по ****год являлся индивидуальным предпринимателем, за 2020-2021 налогоплательщиком страховые взносы не исчислены, сумма страховых взносов не уплачена. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, вынесен судебный приказ, который отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по правилам почтовой корреспонденции. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений против административного иска не заявил.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 НК РФ (в редакции от ****год) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ от ****год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктами 3, 5 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу чHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=5026CD769DBF57070DDA288B7D90BB86898C55774B447136088B1F4579316A96CCB097814B4CE04AF467788F8007A676EFBBD9A36938K6p2L". 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ****год по ****год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Плательщиком страховых взносов страховые взносы за 2020-2021 в установленный срок не уплачены.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена ответчиком в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены:

- требование № по состоянию на ****год об уплате страховых взносов за 2020 год в фиксированном размере на ОПС в размере 32448 руб., пени в размере 592,17 руб., на ОМС в размере 8426 руб., пени в размере 153,77 руб. со сроком уплаты до ****год (направлено в ЛК, получено ****год, что подтверждается скриншотом);

- требование № по состоянию на ****год об уплате страховых взносов за 2021 год в фиксированном размере на ОПС в размере 1046,71 руб., пени в размере 30,63 руб., на ОМС в размере 271,81 руб., пени в размере 7,96 руб. со сроком уплаты до ****год (направлено в ЛК, получено ****год, что подтверждается скриншотом).

До настоящего времени, как указывает истец, страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020-2021 не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме этого, ФИО2 в 2017, 2018, 2020 являлся собственником транспортных средств <...> рег. номер №, <...> рег.номер №, <...> рег.№.

В этой связи, а также в соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от ****год, на основании которого ФИО2 обязан в срок до ****год уплатить транспортный налог в размере 50961 руб. за налоговый период – 2017 год (получено налогоплательщиком ****год);

- налоговое уведомление № от ****год, на основании которого ФИО2 обязан в срок до ****год уплатить транспортный налог в размере 50961 руб. за налоговый период – 2018 год (получено налогоплательщиком ****год);

- налоговое уведомление № от ****год, на основании которого ФИО2 обязан в срок до ****год уплатить транспортный налог в размере 50636 руб. за налоговый период – 2020 год (получено налогоплательщиком ****год).

Однако обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2020 ответчиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлены:

- требование № об уплате транспортного налога за 2017 в размере 50961 руб., пени в размере 771,21 руб., срок исполнения требования до ****год (получено налогоплательщиком ****год);

- требование № об уплате транспортного налога за 2018 в размере 50961 руб., пени в размере 239,09 руб., срок исполнения требования до ****год (получено налогоплательщиком ****год);

- требование № об уплате транспортного налога за 2020 в размере 50636 руб., пени в размере 270,90 руб., срок исполнения требования до ****год (получено налогоплательщиком ****год).

Данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Проверяя соблюдение срока обращения истца в суд с предъявленными требованиями, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в соответствующие спорные периоды) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в редакции ФЗ от ****год).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в ред. ФЗ от ****год).

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок исполнения требования № об уплате транспортного налога за 2017 истек ****год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Иркутска ****год, то есть в установленный законом шестимесячный срок. Вынесенный мировым судьей ****год был отменен определением от ****год. В суд с рассматриваемым иском налоговый орган обратился ****год, то есть также в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Срок исполнения требования № об уплате транспортного налога за 2018 истек ****год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Иркутска ****год, то есть в установленный законом шестимесячный срок. Вынесенный мировым судьей ****год был отменен определением от ****год. В суд с рассматриваемым иском налоговый орган обратился ****год, то есть также в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Срок исполнения требования № об уплате страховых взносов за 2020 истек ****год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Иркутска ****год, то есть в установленный законом шестимесячный срок. Вынесенный мировым судьей ****год был отменен определением от ****год. В суд с рассматриваемым иском налоговый орган обратился ****год, то есть также в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

К мировому судье судебного участка № <адрес> г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020, по страховым взносам за 2021 налоговый орган обратился ****год в установленный законом срок, поскольку при расчете общей суммы налога сумма превысила 10000 руб. после выставления требования № со сроком исполнения до ****год, следовательно, истец обязан обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев с указанного срока, то есть до ****год.

Вынесенный мировым судьей ****год был отменен определением от ****год. В суд с рассматриваемым иском налоговый орган обратился ****год, то есть также в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 в размере 152558 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 в размере 33494,71 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020-2021 в размере 8697,81 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 в установленные законом сроки ответчиком не оплачена, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> правомерно начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2020 в размере 1281,20 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020-2021 в размере 622,80 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020-2021 в размере 161,73 руб.

Размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем с ФИО2 подлежат взысканию пени в заявленном ко взысканию размере.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «г. Иркутск» подлежит взысканию госпошлина в размере 5136,33 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 в размере 152558 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2020 в размере 1281,20 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 в размере 33494,71 руб., пени в размере 622,80 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020-2021 в размере 8697,81 руб., пени в размере 161,73 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «г. Иркутск» госпошлину в размере 5136,33 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Б. Хрусталева

Мотивированное решение составлено ****годг.