РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-84/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, пени и штрафа. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021 году являлась собственником 889/1000 долей строения по адресу: адрес и 8890/10000 долей строения по адресу: адрес. Также ФИО1 в 2021 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес, 12, кадастровый номер: 50:23:0040406:91. За 2021 год административному ответчику были начислены налог на имущество физических лиц в размере сумма и земельный налог в сумме сумма. Кроме того, ФИО1 в 2021 году был получен доход от продажи строений по адресу: адрес и 28. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 26.05.2023 года № 6708 административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен частично, задолженность по данному налогу в настоящее время составляет сумма. Налог на имущество физических лиц, земельный налог и штраф в установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. За несвоевременную уплату земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафа.

07 февраля 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио уточнила административные исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц и пени, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, пени в сумме сумма.

27 марта 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио вновь уточнила административные исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма.

13 мая 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио уточнила административные исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц и пени, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, пени в сумме сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, в связи с чем суд рассматривает дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021 году являлась собственником 889/1000 долей строения по адресу: адрес и 8890/10000 долей строения по адресу: адрес. Также ФИО1 в 2021 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес, 12, кадастровый номер: 50:23:0040406:91.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год за указанные строения, составляет сумма, сумма земельного налога за земельный участок – сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года.

В 2021 году административным ответчиком ФИО1 был получен доход от продажи строений по адресу: адрес и 28. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 26.05.2023 года № 6708 по итогам камеральной налоговой проверки административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, который уплачен частично, задолженность ФИО1 по данному налогу в настоящее время составляет сумма.

Кроме того, вышеназванным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Данное решение ИФНС России № 21 по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени, которые с учетом уточнения административных исковых требований составляют сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что собственником строений по адресу: адрес и 28, она является с 1989 года, в связи с чем при продаже их в 2021 году обязанность по уплате налога на доходы у неё отсутствовала, являются несостоятельными в силу следующего.

Согласно представленным административным ответчиком выпискам из ЕГРН, с 08.05.2018 года она является собственником 889/1000 долей нежилого здания по адресу: адрес, и с 18.05.2018 года - собственником 8890/10000 долей нежилого здания по адресу: адрес.

Собственником указанных долей в праве собственности на нежилые здания административный ответчик стала на основании протоколов собраний № 1 и № 2 от 15.02.2018 года о распределении обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица – ПК ПСМ «Скорость».

Ранее данные нежилые здания принадлежали на праве собственности ПК ПСМ «Скорость», что установлено, в том числе, решением Арбитражного суда адрес от 04.12.2017 года и следует из представленных ФИО1 свидетельств о государственной регистрации права.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный налоговый период было зарегистрировано право собственности на строения и земельный участок, и получившее в 2021 году доход, является плательщиком земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц. Поскольку Полукарова Н.Т. своевременно не уплатила эти налоги и не представила налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 3112 от 25.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования - 20.07.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

26 ноября 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа.

Ранее, 15 декабря 2023 года ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 19 декабря 2023 года и отменен определением мирового судьи от 23 января 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени и штрафа, возвращение ранее административного искового заявления, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, земельный налог за 2021 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме сумма, штраф – сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.

фио ФИО2