КОПИЯ

Дело № 2а-474/2025

УИД: 74RS0035-01-2025-000676-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 11 ноября 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Столбовой О.А.,

при секретаре Киселёвой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 580,48 рубля, транспортного налога за 2023 год в размере 20332,16 рубля, пени в размере 31125,29 рубля, в обоснование указав, что ФИО1, имея в собственности недвижимое имущество и транспортные средства, обязанность по уплате налогов должным образом не исполнял. В адрес налогоплательщика были направлены уведомление, требование об уплате налога, однако налоги уплачены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия (л.д.7, 56).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна (л.д.57).

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является:

- с 24 февраля 2015 года по настоящее время - собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.32);

- с 06 июля 2022 года по настоящее время - собственником автомобиля ВАЗ 210430, 2003 года выпуска, г/н №;

- с 10 февраля 2022 года по настоящее время - собственником автомобиля ВАЗ 21043, 2002 года выпуска, г/н №;

- с 21 апреля 2023 года по настоящее время - собственником автомобиля Лада 210740, 2008 года выпуска, г/н №;

- с 28 февраля 2006 года по настоящее время - собственником автомобиля ВАЗ 2101, 1972 года выпуска, г/н №;

- с 18 марта 2011 года по настоящее время - собственником автомобиля Лада 210740, 2011 года выпуска, г/н №;

- с 27 февраля 2009 года по настоящее время - собственником автомобиля ВАЗ 21043, 2002 года выпуска, г/н №;

- с 28 декабря 2019 года по настоящее время - собственником автомобиля МАЗ 642208-230, 2006 года выпуска, г/н № (л.д.10-11, 45-52).

Административным ответчиком не представлено в суд документов, которые оспаривали бы принадлежность ФИО1 указанного имущества.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ с 01 января 2023 года изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа. Для учета налоговых обязательств на каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет.

В силу п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет равным 0.

Налоговое уведомление № от 03 августа 2024 года со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 35167 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1004 рубля было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 14 сентября 2024 года (л.д.24-25).

Поскольку ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении, суд приходит к выводу о том, что он является плательщиком указанных налогов, обязанность по уплате которых административным ответчиком в добровольном порядке в установленный налоговом уведомлении срок не была исполнена.

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на 19 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 71487,55 рубля, налогу на имущество физических лиц в размере 3140 рублей, налога на профессиональный доход в размере 1800 рублей, а также пени в размере 7609,33 рубля со сроком уплаты до 17 августа 2023 года (л.д.22-23).

Как следует из материалов дела, на 06 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС составило 78619,18 рубля, в том числе пени в размере 3811,63 рубля (л.д.19).

В связи с неисполнением данного налогового требования налоговый орган 22 мая 2025 года обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам поданного заявления мировым судьей по делу № 26 мая 2025 года был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 04 июня 2025 года в связи с поступившими возражениями должника (л.д.36-43).

25 сентября 2025 года ИФНС обратилась в суд настоящим административным исковым заявлением (л.д.8).

Таким образом, поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, обязанность по уплате налогов не была им исполнена, отрицательное сальдо в размере 78619,18 рубля было сформировано на момент формирования заявления ИФНС о вынесении судебного приказа 10 апреля 2025 года, это послужило основанием для обращения ИФНС 22 мая 2025 года к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, установленный п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ.

В связи с отменой 04 июня 2025 года судебного приказа у ИФНС возникли основания для обращения 25 сентября 2025 года в Октябрьский районный суд Челябинской области с указанным административным исковым заявлением (в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа).

Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов им суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 о, ИНН <***>, в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогам и пени за 2023 год на общую сумму 52037 (пятьдесят две тысячи тридцать семь) рублей 93 копейки, в том числе:

- налог на имущество в размере 580 рублей 48 копеек;

- транспортный налог в размере 20332 рубля 16 копеек;

- пени, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 31125 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 о, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий подпись.

Копия верна.

Судья О.А.Столбова.

Секретарь В.В.Киселёва.