производство 2а-350/2023
УИД 50RS0011-01-2022-002172-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 21 февраля 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.,
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное страхование, транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области (далее – МИФНС № 1 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу указав, что административный ответчик в период с 31.03.2015 по 21.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику за 2017, 2018 г.г. следовало уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 и 26545 руб. соответственно, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и 5840 руб. соответственно. Также административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год, как владельцу транспортного средства в размере 630 руб. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов в полном размере, а также транспортного налога, плательщику выставлялись требования, которые в добровольном порядке исполнены не было, в связи с чем, начислены пени. Вынесенный в отношении должника судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.
Просят суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017,2018 года в размере 5715,86 руб., пени в размере 40,73 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 года в размере 27371,12 руб., пени в размере 185,15 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 630 руб., пени в размере 10,13 руб.
Определением Жуковского городского суда Московской области от 31.08.2022 настоящее административное дело передано по подсудности в Промышленный районный суд г. Смоленска.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Московской области не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представил. С учетом поступления сведений ОАСР УВМ УМВД России по Смоленской области об отсутствии регистрации ответчика на территории г. Смоленска и Смоленской области, дело рассмотрено с учетом ч. 1 ст. 24 КАС РФ по последнему известному месту жительства ответчика, заявленному им при отмене судебного приказа: <адрес>.
Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица ИФНС России по г. Смоленску в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; в размере 26545 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 руб. – за 2018 год.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ФИО1 в период c 31.03.2015 по 21.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.
За период с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2018 по 31.12.2018 в соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов индивидуальным предпринимателем, административному ответчику начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование фиксированном в размере 23400 руб. за 2017 г., 26545 руб. – за 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. – за 2017 г., 5840 руб. – за 2018 год руб., что также соответствует вышеприведенным нормам.
Как следует из материалов дела, представленных расчетов, ФИО1 взносы на ОПС и ОМС в вышеприведенном размере в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем начислены пени и выставлено требование об их уплате № 26758 на 06.02.2019 со сроком уплаты до 01.03.2019 (л.д. 19-21).
Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. составляет, с учетом денежных средств, поступивших от ФССП России, 5 715, 86 руб., пеня в размере 40,73 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 г.г., с учетом денежных средств, поступивших от ФССП России, – в размере 27 371, 12 руб., пеня в размере 185,15 руб.
Также, в 2018 г. ответчик являлся собственником автомобиля – Вольво 340, гос.рег.знак <***> (63 л.с.).
Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, транспортный налог за 2018 год – в размере 630 руб.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 79070221 от 23.08.2019, об уплате вышеназванного налога (л.д. 16-17).
Далее, ФИО1 направлялось требование № 22894 от 18.02.2020 об уплате транспортного налога в сумме 630 руб. и об уплате пени в размере 10,13 руб., с установлением срока для добровольного исполнения до 30.03.2020 (л.д. 22), Также направлено требование № 26758 от 06.02.2019 об уплате страховых взносов и пени.
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были.
Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное страхование, транспортного налога послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 55 Жуковского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей 23.12.2021 судебный приказ был отменен 25.03.2022 (л.д. 27).
Настоящее административное исковое заявление поступило в Жуковский городской суд Московской области 29.07.2022, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам, административным истцом соблюден.
С учетом изложенных выше мотивов, расчет задолженности по страховым взносам в фиксированном размере, с учетом ранее взысканных в ее погашение сумм, транспортного налога и пени суд находит правильным, соответствующим закону, математически верным.
По сведениям Инспекции на дату рассмотрения дела спорная задолженность не погашена.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебное заседание не явился, доказательств погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 года: налог в размере 27371,12 руб., пени в размере 185,15 руб.;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017,2018 года: налог в размере 5715,86 руб., пени в размере 40,73 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 630 руб., пени в размере 10,13 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 1218,59 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин