Дело № 2а-621/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 сентября 2025 года г. Боготол
Боготольский районный суд Красноярского края
в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,
при секретаре Матюшкиной Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит суд взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 25879,59 руб., пени в размере 9985,59 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю. В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен ЕНС. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНС), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ЕНС налогоплательщика состоит из налога на имущества за 2023 год в сумме 611 руб.,9998 руб., транспортного налога за 2023 год в сумме 5285 руб., пени по налогу на имущество, транспортного налога в сумме 9985,59 руб. за 2020-2023 гг. С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Сумма задолженности по пени с 06.02.2024 по 14.01.2025 составила 9985,59 руб. 21.02.2025 мировым судьей выдан судебный приказ № 02а-21/11/2025 о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС, который в связи с поступлением от ФИО1 письменных возражений определением мирового судьи от 19.03.2025 был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, каких-либо ходатайств не заявлял.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).
Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).
Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев, однако, в установленные законом сроки, указанные налоги административным ответчиком уплачены не были.
Вместе с тем, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ).
На основании ч. 1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотреностатьей 356.1НК РФ.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежа налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года), 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). На основании ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налоговогоуведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в силу ч. 4 ст. 57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком.
Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.
Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником транспортных средств - <данные изъяты>
Кроме того, административный ответчик на праве собственности имеет следующее недвижимое имущество: <данные изъяты>
Ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговые уведомления: № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога в сумме 7155 руб., за 2020 год, имущественного налога в сумме 8023 руб., за 2020 год, со сроком оплаты не позднее 01.12.2021; № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога в сумме 7155 руб., за 2021 год, имущественного налога в сумме 8807 руб., за 2021 год, со сроком оплаты не позднее 01.12.2022; № от 12.08.2023 на уплату транспортного налога в сумме 5753 руб., за 2022 год, имущественного налога в сумме 9688 руб., за 2022 год, со сроком оплаты не позднее 01.12.2023; № от 07.08.2024 на уплату транспортного налога в сумме 5285 руб., за 2023 год, имущественного налога в сумме 10609 руб., за 2023 год, со сроком оплаты не позднее 01.12.2024.
В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, ответчику были начислены пени, направлены требования: № по состоянию на 18.09.2023 задолженность составила 35521,21 руб., из которой 31140 руб. – недоимка по налогам, 4381,21 – пени, срок уплаты до 06.10.2023.
В связи с неисполнением требований об уплате ответчиком налоговой задолженности от 18.09.2023 по требованию №, срок уплаты по которому истек 06.10.2023, решением налогового органа № от 12.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанной в требовании об уплате задолженности от 18.09.2023 № в размере 53036,56 руб.
Однако, указанная задолженность административным ответчиком в указанный срок не погашена.
Решением Боготольского районного суда от 19.11.2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 38455,17 (тридцати восьми тысяч четырехсот пятидесяти пяти) рублей 17 коп. из них: транспортный налог в сумме 7155,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; имущественный налог в сумме 8807,00 руб., за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог в сумме 5753,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; имущественный налог в сумме 9688,00 руб., за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023; пени до 01.01.2023 по транспортному налогу 1046,31 руб., по налогу на имущество 1104,74 руб., пени на единый налоговый счет в сумме 4901,12 руб., а также госпошлина в размере 4000 рублей.
На основании данного решения судебным приставом-исполнителем ОСП по Боготольскому району 11.02.2025 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Кроме того, в отношении ФИО1 19.09.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Боготольскому району на основании судебного приказа №02а-0099/11/2022 от 07.04.2022 возбуждено исполнительно производство №-ИП о взыскании задолженности по налогам в размере 15227,32 руб.
Исполнительные производства №-ИП и №-ИП объединены в сводное исполнительное производство №-СД.
14.01.2025 налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 25875,59 руб.
21.02.2025 мировым судьей судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 02а-0021/11/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 25879,59 руб.
Определением от 19.03.2025, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).
10.07.2025 Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.
Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.
Отрицательное сальдо налогового счета составило 25879,59 руб., в том числе налог – 15894 руб., пеня – 9985,59 руб.
При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, пени подлежат удовлетворению в заявленных налоговым органом суммах. Расчет, представленный налоговым органом, судом проверен, признан правильным, требования налогового органа обоснованными.
В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.
Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 25879,59 руб., то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего по адресу: <адрес> отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 25879,59 (двадцать пять тысяч восьмисот семьдесят девять) рублей 59 коп. из них:
налог в размере 15894 руб.; пеня в размере 9985,59 руб.,
состоящие из:
Налог на имущество ОКТМО 04706000
- пеня за 2020 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 104.30 руб.;
- пеня за 2021 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 111.03 руб.;
- пеня за 2022 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 122.26 руб.;
- налог за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 в сумме 611.00 руб.;
- пеня за 2023 год (период с 03.12.2024 по 14.01.2025) в сумме 18.39 руб.
Налог на имущество ОКТМО 04608416
- пеня за 2020 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 1 533.20 руб.;
- пеня за 2021 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 1 686.48 руб.;
- пеня за 2022 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 1 855.06 руб.;
- налог за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 в сумме 9 998.00 руб.;
- пеня за 2023 год (период с 03.12.2024 по 14.01.2025) в сумме 300.94 руб.
Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 04706000
- пеня за 2020 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 1 460.34 руб.;
- пеня за 2021 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 1 460.34 руб.;
- пеня за 2022 год (период с 06.02.2024 по 14.01.2025) в сумме 1 174.17 руб.;
- налог за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024_в сумме 5 285.00 руб.;
- пеня за 2023 год (период с 03.12.2024 по 14.01.2025) в сумме 159.08 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.Г. Ермолаева
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.