Решение по делу № 2А-1148/2023 от 25.04.2023

УИД 55RS0004-01-2023-000698-22

№ 2а-1148/2023 (М-571/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС №7 России по Омской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения требования) о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 1 077,63 рублей, в том числе по уплате:

- транспортного налога за 2017 год – 521,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 – 8,42 руб.,

- транспортного налога за 2018 год – 521,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 – 2,66 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2018 год – 18,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 – 0,41 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 – 0,44 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 – 0,82 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 – 0,16 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 – 0,39 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 0,99 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 1,90 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 1,44 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 22.02.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 21.03.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 12.04.2023.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017-2020 г.г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

- земельного участка, кадастровый номер ФИО4

- квартиры, кадастровый номер ФИО5

- гаража, кадастровый номер ФИО6

- квартиры, кадастровый номер ФИО7

Также по сведениям МИФНС №7 по Омской области ФИО1 в спорные налоговые периоды принадлежали автомобили:

ФИО8

Соответственно, административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- от 21.08.2018 № 63254360 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 521,00 руб. (за автомобиль ФИО9), земельного налога за 2017 год в размере 373,00 руб.,

- от 15.08.2019 № 17934240 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 521,00 руб. (за автомобиль ФИО10), земельного налога за 2018 год в размере 395,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 177,00 руб. (за квартиру с кадастровым номером № в размере 38,00 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 35,00 руб., за гараж с кадастровым номером № в размере 104,00 руб.),

- от 03.08.2020 №8259637 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 521,00 руб. (за автомобиль ФИО11), земельного налога за 2019 год в размере 410,00 руб., перерасчета по земельному налогу за 2018 год в размере 392,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 259,00 руб. (за квартиру с кадастровым номером № в размере 56,00 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 152,00 руб., за гараж с кадастровым номером № в размере 51,00 руб.),

- от 01.09.2021 №14361398 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 542,00 руб. (за автомобиль ФИО12 в размере 217,00 руб., за автомобиль ФИО13 ФИО14 в размере 325,00 руб.), земельного налога за 2020 год в размере 410,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 285,00 руб. (за квартиру с кадастровым номером ФИО15 в размере 62,00 руб., за квартиру с кадастровым номером ФИО16 в размере 167,00 руб., за гараж с кадастровым номером ФИО17 в размере 56,00 руб.).

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлены требования:

- № 9218 по состоянию на 05.02.2019 об уплате в срок до 28.02.2019 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 521,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 8,42 руб.,

- № 42999 по состоянию на 27.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 521,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 2,66 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 73,00 руб. (в связи с переплатой задолженность уменьшена 03.11.2022, в рамках настоящего административного дела не взыскивается), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,38 руб. (в связи с переплатой задолженность уменьшена 03.11.2022, в рамках настоящего административного дела не взыскивается),

- № 48252 по состоянию на 29.06.2020 об уплате в срок до 18.11.2020 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 104,00 руб. (в связи с проведением 03.11.2022 зачета сумма задолженности в настоящее время составляет 18,00 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,28 руб. (в связи с переплатой задолженность уменьшена 03.11.2022, в рамках настоящего административного дела не взыскивается),

- № 93429 по состоянию на 10.12.2020 об уплате в срок до 19.01.2021 задолженности по земельному налогу в размере 802,00 руб. (задолженность погашена добровольно 29.12.2020), пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 0,90 руб. (на сумму налога 410,00 руб. – 0,46 руб. (в связи с частичным погашением остаток задолженности 0,41 руб.), на сумму налога 392,00 руб. – 0,44 руб.),

- № 36554 по состоянию на 14.12.2020 об уплате в срок до 15.01.2021 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 521,00 руб. (погашена 31.12.2020, в рамках настоящего административного дела не взыскивается), пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,89 руб. (в связи с частичным погашением остаток задолженности 0,82 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 107,00 руб. (погашена 31.12.2020, в рамках настоящего административного дела не взыскивается), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,18 руб. (в связи с частичным погашением остаток задолженности 0,16 руб.),

- № 82366 по состоянию на 21.12.2020 об уплате в срок до 02.02.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 152,00 руб. (погашена 29.12.2020, в рамках настоящего административного дела не взыскивается), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,41 руб. (в связи с частичным погашением остаток задолженности 0,39 руб.),

- № 74164 по состоянию на 16.12.2021 об уплате в срок до 24.01.2022 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 542,00 руб. (погашена 13.01.2022, в рамках настоящего административного дела не взыскивается), пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,90 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 285,00 руб. (погашена 13.01.2022, в рамках настоящего административного дела не взыскивается), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,99 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 410,00 руб. (погашена 31.12.2020, в рамках настоящего административного дела не взыскивается), пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,44 руб.

Указанные налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Административным истцом представлены сведения из АИС Налог-3 ПРОМ о регистрации ФИО1 в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 29.03.2018 (последний вход в личный кабинет налогоплательщика осуществлен 17.08.2022).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее также - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

С учетом изложенного суд считает, что требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика при наличии законных оснований.

В соответствии ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, 04.08.2022, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 238,89 руб.: транспортный налог – 1 042,00 руб., пени по транспортному налогу – 13,80 руб., налог на имущество физических лиц – 177,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 3,80 руб., пени по земельному налогу – 2,29 руб.

Мировым судьей судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 10.08.2022 № 2а-1896/2022 (109) о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске - мирового судьи судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 22.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 21.02.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая, что административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО18 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО19 г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общей сумме 1 077,63 рублей, в том числе по уплате: