Решение по делу № 2А-4086/2025 от 15.04.2025

Дело № 2а-4086/2025

УИД 18RS0007-01-2025-000003-92

КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.04.2025 г.о. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Секриеру А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республики к ФИО3 гызы о взыскании недоимки по платежам в бюджет, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО5 недоимки по платежам в бюджет пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 22.12.2016 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558,59 руб., пени по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,05 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,23 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,60 руб.,

- Транспортный налог за 2020г. в размере 1897 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,80 руб.

- Транспортный налог за 2021г. в размере 272 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,30 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 27234,09 руб., пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,04 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34445 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3247,59 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 826,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462,12 руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,39 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. 1% (доход свыше 300 000 руб.) в размере 5941,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. (1%) (доход свыше 300 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,23 руб.

- Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 670,59 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 0 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (полугодие), пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,16 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 41973,22 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (9 месяцев)., пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8669 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 1829 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (по году), пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 218,17 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с не оплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность, а поскольку налоговая задолженность частично взыскана, но не погашена налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен по правилам ст 96 КАС РФ (шпи 80097807667853, которое возвращено отправителю за истечением срока хранения).

При таких обстоятельствах у суда имеются предусмотренные статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для рассмотрения административного дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога должна быть произведена владельцем транспорта в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом с учетом переноса нерабочих дней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч. 2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.

Из правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П следует, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что УФНС по Удмуртской Республики обратилось к Мировому судье судебного участка №1 Балезинского района Удмуртской Республики о взыскании с ФИО2г. недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с административного ответчика отменен.

В суд с административным иском УФНС обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного 6 месячного срока.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2г. сообщено о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 г., направление уведомления подтверждается почтовым реестром. Из материалов дела следует, что указанный транспортный налог оплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок оплаты налога за 2019 до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.28-29).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2г. сообщено о необходимости оплаты транспортного налога за 2020 г., направление уведомления подтверждается почтовым реестром.(л.д. 30-31).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2г. сообщено о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 г., направление уведомления подтверждается почтовым реестром.(л.д. 32-33).

Требованием № административному ответчику сообщено о задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 34), предоставлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направление требования подтверждается почтовым реестром (л.д. 35 об.)

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику сообщено о необходимости оплаты недоимки по страховым взносам, пени. Направление требования подтверждается почтовым реестром (шпи № от ДД.ММ.ГГГГ).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику сообщено о необходимости оплаты недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени. Направление требования подтверждается почтовым реестром (шпи № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

ИП ФИО2 являлась плательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы» с 2021 года.

Налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в установленном настоящим пунктом порядке.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей.

Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам возложена на производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с пп. 1 п. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со ст.349.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Учитывая, что доказательств оплаты транспортного налога за 2020, 2021 года административным ответчиком не представлено, налоговым органом правомерно исчислены пени, в указанном размере, в связи с чем заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2020г. в размере 1897 руб., и начисленные пени по транспортному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,80 руб. за 2021г. в размере 272 руб., и начисленные пени по транспортному налогу за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,30 руб. подлежат удовлетворению.

Кроме того подлежат удовлетворению требования административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам, взыскание недоимки по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) и начисленным по ним пени в размере:

Из материалов дела следует, что сумма страховых взносов на ОПС/ОМС в фиксированном размере за 2021 год налоговым органом исчислена с учетом того, что налогоплательщик зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ (т.е. неполный налоговый период 2021г.). Взносы исчислены на ОПС в размере 24245,87 руб. и погашены налогоплательщиком самостоятельно в период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.03.2022г.; на ОМС в размере 6296,09 руб. и погашены самостоятельно в период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.04.2022г.

В связи с неуплатой в установленный срок начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462,12 руб., исходя из частичной оплаты, согласно представленному расчету. Пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,39 руб.,

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., определялся в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что сумма страховых взносов на ОПС/ОМС в фиксированном размере за 2021 год исчислена с учетом того, что налогоплательщик зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ (т.е. неполный налоговый период 2021г.) расчет взносов на ОПС в размере 24245,87 руб. и погашены налогоплательщиком самостоятельно в период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.03.2022г.; на ОМС в размере 6296,09 руб. и погашены самостоятельно в период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.04.2022г.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Срок уплаты взноса 1,0% за 2021г. – ДД.ММ.ГГГГ (Согласно данных АИС Налог-3, налогоплательщик входит в реестр отдельных категорий налогоплательщиков (реестр пострадавших отраслей ФИО1 экономики), где на основании Постановления Правительства РФ № от 29.04.2022г. сроки уплаты перенесены на год, т.е. по сроку уплаты – 03.07.2023г.

Формула расчета: 894120 (Доход по УСН) – 300 000 * 1% = 5941,20 руб. к уплате 2021г. В связи с неуплатой в установленный срок взносов начислены пени, которые налогоплательщиком не уплачены.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. 1% (доход свыше 300 000 руб.) в размере 5941,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. (1%) (доход свыше 300 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 300,23 руб.

Поскольку доказательств уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 и начисленных на задолженность пени, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органов требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени по транспортному налогу - за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558,59 руб., пени по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,05 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,22 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,23 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,60 руб., суд приходит к следующему.

Так, налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2015-2021г.г. с учетом налоговых ставок, установленных Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, налог за 2015, 2016, 2017, 2018,2019 в размере 622 руб. взыскан на основании судебного приказа 2а-1385/2020 от ДД.ММ.ГГГГ выданного судебным участком № 1 Балезинского района УР, за 2019г. в размере 1358 руб. Как следует из административного иска, судебный приказ в последующем был отменен, вместе с тем задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, а поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О), налог за указанный период был оплачен несвоевременно, суд приходит к выводу, что заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца в части взыскания налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 0 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (полугодие), пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,16 руб.

- Пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8669 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 1829 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (по году).

- Пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 218,17 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие УСН, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. п. 3 - 4 ст. 346.21 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей для ИП на УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом(п. 7 ст. 346.21,пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Из представленных в материалах дела копий деклараций представленных Налогоплательщиком по УСН за 2021 год следует, что по первичной декларации за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога составляет 1829 руб. (за полугодие), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; сумма исчисленного налога составляет 3022 руб. (за 9 месяцев), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; сумма исчисленного налога составляет 4063 руб. (по году), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

По уточненной № декларации за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога составляет 1829 руб. (за полугодие), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; сумма исчисленного налога составляет 51818 руб. (за 9 месяцев), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; сумма исчисленного налога составляет 53647 руб. (по году), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

По уточненной № декларации за 2021 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ

- сумма исчисленного налога составляет 1829 руб. (за полугодие), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, уплачен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налог к уплате = 0 руб.;

- сумма исчисленного налога составляет 51818 руб. (за 9 месяцев), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, уменьшено на 1829 руб. (22.12.2022г.), оплата в размере 5182,80 руб. (30.09.2024г.), оплата в размере 200 руб. (12.12.2024г.), оплата в размере 2632,98 руб. (24.12.2024г.) = №,80-200-2632,98 = 41973,22 руб. налог к уплате;

- сумма исчисленного налога составляет 53647 руб. (по году), со ставкой налога 6%, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, уменьшено на 51818 руб. (22.12.2022г.) = 53647-51818 = 1829 руб. налог к уплате.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, налоговым органом начислены пени. Согласно представленному расчету УФНС (л.д.10 об.) в результате несвоевременной оплаты налога административному ответчику исчислены пени

по упрощенной системе налогообложения «доходы» (УСН) за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (полугодие) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,16 руб. пени по упрощенной системе налогообложения «доходы» (УСН) за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (9 месяцев) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8669 руб. (частичная оплата пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,41 руб.), пени по упрощенной системе налогообложения «доходы» (УСН) за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по году) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 218,17 руб.

Расчет задолженности судом проверен и признан верным, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не опровергнут. Доказательства уплаты задолженности не предоставлены. Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском не пропущен, в связи с чем заявленные требования УФНС в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Положениями пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 2 по Удмуртской Республике в рамках проведения мероприятий налогового контроля составлен акт налоговой проверки и вынесено решение № от 18.11.2022г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому, налогоплательщику назначен штраф в размере 670,59 руб. с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве ИП. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (УСН).

При проведении камеральной проверки выявлен факт нарушения сроков представления налоговой декларации. Срок представления налоговой декларации не позднее 04.05.2022г., налоговая декларация представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не в установленный законом срок.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В результате несвоевременного предоставления декларации налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу. С учетом рассмотренного ходатайства налогоплательщика признании вины размер штраф составил 670,59 руб., который в настоящее время не оплачен.

Учитывая изложенное требование УФНС о взыскании с ФИО2 штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 670,59 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ со Р. в доход муниципального образования г.о. Мытищи Московской области (бюджет) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5189,56 руб. (4 000,00 + 3% ? (139 652,08 ? 100 000,00) = 4 000,00 + 1 189,56 = 5 189,56 ?).

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управление ФНС по Удмуртской Республики к ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы (УСН), пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО7 (<данные изъяты>) в пользу Управления ФНС по Удмуртской Республики недоимку по налогам:

- Транспортный налог за 2020г. в размере 1897 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,80 руб.,

транспортный налог за 2021г. в размере 272 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,30 руб.,

пени по транспортному налогу за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558,59 руб.

пени по транспортному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,05 руб.

пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,22 руб.

пени по транспортному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,23 руб.

пени по транспортному налогу за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,60 руб.,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 27234,09 руб.

пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,04 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34445 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3247,59 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 826,49 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462,12 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,39 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2021г. 1% (доход свыше 300 000 руб.) в размере 5941,20 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. (1%) (доход свыше 300 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,23 руб.

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 0 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (полугодие).

пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,16 руб.

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 41973,22 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (9 месяцев).

пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8669 руб.

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): налог в размере 1829 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – (по году).

пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 218,17 руб.

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 670,59 руб.

Взыскать с ФИО8 (<данные изъяты>) в бюджет г.о. Мытищи Московской области государственную пошлину в размере 5 189,56 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 15.05.2025.

Судья ПОДПИСЬ Д.В. Колесников

КОПИЯ ВЕРНА