Решение по делу № 2А-91/2023 от 28.04.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

Дело № 2а-91/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Левыкина Д.В.,

при секретаре Аксютиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Г.М.С. о взыскании недоимки и пени по налогам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в обосновании которого указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Г.М.С. 227220235640.

Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, Г.М.С. является собственником земельных участков: -земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, площадью 1646, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -земельный участок, адрес: <адрес>, ул. кадастровый №, площадью 932, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год, подлежащий уплате Г.М.С. в размере 110 рублей. Административному ответчику налоговым органом направлено уведомление за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес Г.М.С. почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 1,09 рублей. Таким образом сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, составляет 110 рублей, пени 1,09 рублей. Также согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, Г.М.С. является собственником следующего имущества: -квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 43,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -квартиру, адрес: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, площадью 42,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащий уплате Г.М.С. в размере 7216 рублей. Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 71,56 рублей. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год составляет 7216 рублей, пени 71,56 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Г.М.С. земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края 28.06.2022 года вынесен судебный приказ №2а-793/2023 о взыскании с Г.М.С. задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 09.08.2022 года мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Г.М.С.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом от 16.09.2020 №01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

На основании изложенного МИФНС №16 по Алтайскому краю просит суд взыскать c Г.М.С. недоимки по:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 7216 рублей, пени 71,56 рублей;

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 110 рублей, пени 1,09 рублей, всего на общую сумму 7398, 65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Г.М.С. в судебное заедание не явилась, извещение о месте и времени судебного заседания направлялось по месту жительства трижды, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда, в связи с отказом адресата от ее получения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Г.М.С. является собственником следующих земельных участков: -земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, площадью 1646, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; -земельный участок, адрес: <адрес>, ул. кадастровый №, площадью 932, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, Г.М.С. обязана уплачивать земельный налог.

За 2019 год сумма земельного налога Г.М.С. составила 110 рублей.

Расчет налога, представленный административным истцом судом проверен и считается правильным.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст.406 НК РФ).

Судом установлено, что Г.М.С. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 43,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, площадью 42,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год у административного ответчика Г.М.С. возникла обязанность по уплате налога в сумме 7216 рублей.

Расчет налога, представленный административным истцом судом проверен и считается правильным.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 ст.75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку Г.М.С. несвоевременно уплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц, ей была начислена пеня.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки x Ставка ЦБ (%) х 1/300 x Количество календарных дней просрочки.

- 1,09 рублей на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 110 рублей, по требованию от 10.02.2021 года №8690.

-71,56 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7216 рублей по требованию от 10.02.2021 года №8690.

Расчет пени, представленный административным истцом судом проверен и считается правильным.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 п.1 ст.32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 и 8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговое уведомление №9859060 от 03.08.2020 года о необходимости уплатить земельный налог в сумме 110 рублей и налог на имущество за 2019 год 7216 рублей направлено по адресу: <адрес> налогоплательщику Г.М.С. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок Г.М.С. земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год не оплатила, в связи с чем, должнику выставлено требование от 10.02.201 года №8690 об уплате налога, пени в срок до 25.03.2021 года, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. Требование направлено налогоплательщику почтой. Указанные требования Г.М.С. исполнены не были.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Советского района Алтайского края к Г.М.С. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на обязательное медицинское страхование в общей сумме 17028,14 рублей. 28.06.2022 года мировым судьей вынес судебный приказ №2а-793/2022.

09.08.2022 года мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края судебный приказ №2а-793/2022 определением отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

09.02.2023 года налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление. Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.М.С. недоимки по налогам и пени, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

На момент вынесения решения по настоящему делу административный ответчик сумму задолженности по земельному, налог на доходы и пени в добровольном порядке не оплатила.

Представленный административным истцом расчет суммы налогов, пени по указанным выше налогам судом проверен, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен, следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (7398,65 x 4%=295,95 рублей, но не менее 400 рублей согласно абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Г.М.С. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Г.М.С. недоимку по:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 7216 (семь тысяч двести шестнадцать) рублей, пени в размере 71 (семьдесят один) рубль 56 копеек;

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 110 (сто десять) рублей, пени в размере 1 (один) рубль 09 копеек.

Всего на сумму 7398 (семь тысяч триста девяносто восемь) рублей 65 копеек.

Взыскать с ******2 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Д.В.Левыкин