РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2022 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А.,

при секретаре Мазепа А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к Л.В.И. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что в собственности административного ответчика имеется движимое и недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения.

В обоснование административного иска указано, что в нарушение норм налогового законодательства административный ответчик не произвел уплату по транспортному налогу за 2016 год в сумме 830,0 рублей и пени в сумме 190,56 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 295,0 рублей и пени в сумме 31,28 рубль, налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы в сумме 169,85 рублей и пени в сумме 10,52 рублей, а всего в сумме 1527,21 рублей, в связи с чем в ее адрес направлены требования об уплате, которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №61 Тверской области от 12 января 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №61 Тверской области от 01 сентября 2021 года по гражданскому делу № о взыскании с Л.В.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и пени, по транспортному налогу за 2016 год и пени в общей сумме 1521,07 рубль.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил, заявлений и ходатайств не представил.

Административный ответчик Л.В.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представила.

Поскольку участие в деле представителя административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 4 части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога (ч.2 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По общему правилу, предусмотренному частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Материалами дела установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ей на праве собственности с 2008 года принадлежит легковой автомобиль марки CHERY S12, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2008 года выпуска.

Из представленных суду документов следует, что 23 сентября 2017 года налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено налоговое уведомление № от 23 сентября2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год за вышеуказанное транспортное средство в размере 830,0 рублей, установив срок уплаты не позднее 01 декабря 2017 года.

Частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: 1) жилой дом, 2) квартира, комната, 3) гараж, машино-место, 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Частью 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, Л.В.И. являлась собственником недвижимого имущества:

с 30 сентября 2015 года по 03 сентября 2018 года квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 68,6 кв.м.;

с 29 июня 2010 года по 12 ноября 2020 года квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 30,6 кв.м.

С 10 декабря 2008 года ей на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 41,9 кв.м.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц:

за 2016 год в сумме 163,0 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2017 года (налоговое уведомление № от 23 сентября 2017 года),

за 2017 год в сумме 163,0 рубля по сроку уплаты 03 декабря 2018 года с учетом переплаты в сумме 17,0 рублей (налоговое уведомление № от 18 сентября 2018 года),

за 2018 года в сумме 132,0 рубля по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (налоговое уведомление № от 27 июля 2019 года),

за 2016 год в сумме 96,86 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2017 года с учетом переплаты в сумме 27,15 рублей (налоговое уведомление № от 23 сентября 2017 года),

за 2018 года в сумме 150,0 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (налоговое уведомление № от 27 июля 2019 года).

В установленные сроки Л.В.И. налоги не уплатила.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись следующие требования об уплате налога и пени: № от 17 ноября 2017 года по сроку уплаты до 10 января 2018 года№ от 08 февраля 2018 года по сроку уплаты до 27 марта 2018 года, № от 20 ноября 2018 года по сроку уплаты до 09 января 2019 года, № от 05 июля 2019 года по сроку уплаты до 01 ноября 2019 года, № от 05 июля 2019 года по сроку уплаты до 01 ноября 2019 года, № от 25 июня 2020 года по сроку уплаты до 17 ноября 2020 года, № от 27 июня 2020 года по сроку уплаты до 17 ноября 2020 года.

Данные требования до настоящего времени исполнены частично, по требованию № от 08 февраля 2018 года уменьшен по перерасчету налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 77,0 рублей, списаны пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,71 рубль, по требованию № от 20 ноября 2018 года уплачен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 163,0 рублей, уменьшены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,36 рублей.

Факт направления вышеуказанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

В связи с неисполнением налогоплательщиком направленных в ее адрес требований, налоговый орган 01 сентября 2021 года обратился к мировому судье судебного участка №61 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и пени, транспортного налога за 2016 год и пени в общей сумме 1521,07 рубль.

Определением мирового судьи судебного участка №61 Тверской области от 12 января 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №61 Тверской области от 01 сентября 2021 года по административному делу № о взыскании с Л.В.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и пени, по транспортному налогу за 2016 год и пени в общей сумме 1521,07 рубль.

Учитывая, что общая сумма требований не превысила 3000 рублей, то срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 10 июля 2021 года. Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 01 сентября 2021 года, т.е. с нарушением установленного срока. Факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 01 сентября 2021 года подтверждается штампом входящей корреспонденции мирового судьи, не доверять указанным данным у суда оснований не имеется.

01 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка №61 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Л.В.И. указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 12 января 2022 года.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до 12 июля 2022 года, в суд административное исковое заявление направлено 04 мая 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика. При проверке соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд необходимо устанавливать не только факт соблюдения либо несоблюдения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, но и факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Судом установлено, что, несмотря на то, что шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен, общий срок для обращения в суд является пропущенным, поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье до 11 июля 2021 года, тогда как обратился 01 сентября 2021 года, то есть, с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Оснований для восстановления данного пропущенного срока у суда не имеется, более того такого ходатайства стороной административного истца не заявлялось. Мировым судьей судебного участка №61 Тверской области данный процессуальный срок также не восстанавливался.

Принимая во внимание изложенное, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к Л.В.И. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Жукова

Мотивированное решение суда составлено 20 июля 2022 года.

Судья Е.А. Жукова

1версия для печати