Дело № 2а-1192/2025
64RS0048-01-2025-003037-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Мурзиной Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о восстановлении процессуального срока, о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 и просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 22,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 0,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере 4,21 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 53,00 руб., соответствующие пени за период с 04.12.2018 по 26.02.2019 в размере 1,16 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 3,69 руб.; пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 02.12.2017 по 12.03.2019 в размере 64,61 руб.;. пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 02.12.2017 по 12.03.2019 в размере 64,61 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 04.12.2018 по 26.02.2019 в размере 12,10 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 8,02 руб.
Требования мотивированы тем, что в собственности налогоплательщика находится объект недвижимого имущества: доля 1/5 в жилом доме, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>З кадастровый №, а также доля в праве 1/5 земельного участка по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, в связи с чем исчислены соответствующие налоги и пени.
В адрес налогоплательщика направлялись соответствующие налоговые уведомления и требования, однако оставлены из исполнения.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 26.04.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество, поскольку в ее собственности находится объект недвижимого имущества: доля 1/5 в жилом доме, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> кадастровый №, в связи с чем исчислены соответствующие налоги за 2015, 2016 и 2017 годы по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве, а именно: за 2015 год: 214 198*0,10*12/12*1/5= 22,00руб., за 2016 год: 248 186*0,10*12/12*1/5= 48,00руб., за 2017 год: 266 114*0,10*12/12*1/5= 53,00руб.
После получения налогоплательщиком налоговых уведомлений № 67224567 от 29.07.2016 года, № 8017973 от 06.07.2017 года, № 16871227 от 14.07.2018 года, налоги в установленный законом срок оплачены не были.
В связи с чем, налоговым органом исчислена сумма пени по налогу на имущество по формуле: сумма неуплаченного налога* количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 22,00 руб. за период 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 0,15 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 48,00 руб. за период 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере 4,21 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 53,00 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019 в сумме 1,16 руб.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63- 615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик являлся владельцем: доля в праве 1/5 земельного участка по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, в связи с чем исчислены соответствующие налоги за период 2014- 2018годы по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, а именно: за 2014 год: 923 258,00руб. *0,30% *12/12*1/5= 554,00руб.; за 2015 год: 923 258,00руб.*0,30%*12/12*1/5= 554,00руб.; за 2016 год: 923 258,00руб. *0,30%*12/12*1/5= 554,00руб.; за 2017год: 923 258,00руб. *0,30% *12/12*1/5= 554,00руб.; за 2018 год: 923 258,00руб. *0,30%*12/12*1/5= 554,00руб.
После получения налогоплательщиком налоговых уведомлений № 67214567 от 29.07.2016 № 8017973 от 06.07.2017, № 16871227 от 14.07.2018, № 26883471 от 10.07.2019, налоги в установленный законом срок оплачены не были.
В связи с чем, налоговым органом исчислена сумма пени по земельному налогу по формуле: сумма неуплаченного налога* количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а именно: пени по земельному налогу за 2015 год на сумму 554,00 руб. за период 02.12.2016 по 21.12.2016 е размере 3,69 руб.; пени по земельному налогу за 2014 год на сумму 554,00 руб. за период 02.12.2017 по 12.03.2019 в размере 64,61 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год на сумму 554,00 руб. за период с 02.12.2017по 12.03.2019 в сумме 64,61 руб.; - пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 554,00 руб. за период с 04.12.2018 по 26.02.2019 в сумме 12,10руб.; пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 554,00 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 8,02 руб.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ требований № 19689 от 22.12.2016 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015 год, в сумме 576,00 руб., соответствующие пени в сумме 3,84руб. со сроком уплаты 14.02.2017 года; № 15581 от 21.11.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48,00 руб., соответствующие пени в сумме 4,21 руб.; № 23939 от 13.03.2019 года об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 1 108,00 руб., соответствующие пени в сумме 129,22 руб. со сроком уплаты 14.05.2019 года; № 14730 от 27.02.2019 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 607,00 руб., соответствующие пени в сумме 13,26 руб. со сроком уплаты до 23.04.2019 года; № 14707 от 10.02.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени в сумме 8,02 руб. со сроком уплаты до 06.04.2020 года.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 26.04.2023 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу.
Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.
Таким образом, судебный приказ о взыскании ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.
С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.
При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.
На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.
При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, срок исполнения ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 требований об уплате налога № 19689 от 22.12.2016 года, № 15581 от 21.11.2018 года, № 23939 от 13.03.2019 года; № 14730 от 27.02.2019 года; № 14707 от 10.02.2020 года истек 14.02.2017 года, 14.05.2019 года, 23.04.2019 года и 06.04.2020 года, соответственно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в апреле 2023 года, в суд в порядке административного искового производства – 01.07.2025, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.
Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума ВС РФ, а также учитывая, что срок исполнения вышеуказанных требований об уплате налога истек 14.02.2017 года, 14.05.2019 года, 23.04.2019 года и 06.04.2020 года, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 01.07.2025, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.
В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства обращения в суд с административным иском о взыскании ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 спорной задолженности или принятия иных мер к её принудительному взысканию, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание спорной задолженности, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 22,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 0,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2017 по 20.11.2018 в размере 4,21 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 53,00 руб., соответствующие пени за период с 04.12.2018 по 26.02.2019 в размере 1,16 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 3,69 руб.; пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 02.12.2017 по 12.03.2019 в размере 64,61 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 02.12.2017 по 12.03.2019 в размере 64,61 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 04.12.2018 по 26.02.2019 в размере 12,10 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 554,00 руб., соответствующие пени 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 8,02 руб. - отказать.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Срок изготовления мотивированного решения суда – 4 августа 2025 года.
Судья Е.В. Мурзина