Решение по делу № 2А-4354/2022 от 25.01.2023 | Азовский городской суд (Ростовская область)

Дело №2а-452/2023

УИД 61RS0009-01-2022-005609-87

Решение

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой В.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства зарегистрированные в ГИБДД и представленные так же в электронном виде в налоговый орган на основании п.4, 5ст.362 НК РФ:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права 19.06.<данные изъяты>.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, зарегистрированные Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и предоставлены в электронном виде в налоговый орган на основании п.4 ст. 85 НК РФ:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <данные изъяты>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>,<адрес>,<данные изъяты>,, кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данных, Управления Федеральной Службы государственной регистрации Кадастра и Картографии по <адрес> полученных Инспекцией в электронном виде на основании п.4 ст.85НК РФ налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты имущества:

- Здание гаража, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 22,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 51,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты данных налогов. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации в введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

Согласно приложению «Мой налог» у ФИО1 сумма к оплате составляет 11664руб.

В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 14871,86руб., сумма по пени 60,08руб. Общая сумма задолженности по требованиям составляет 14931,94руб.

Поскольку налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 60,08руб. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Административный истец указывает, что срок исполнения требования, которое превышает установленную законом сумму в размере 10 000 руб. до 25.01.2022г. Таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Судебный приказ вынесен № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № отменен.

Поскольку начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила суд: Взыскать c ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку за <данные изъяты> и по <данные изъяты> по:

- Налогу на профессиональный доход: налог в размере 4777,62 руб., пеня в размере 6,09 руб.

- Налогу на профессиональный доход: налог в размере 6886,24 руб., пеня в размере 48,37 руб.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 руб., пеня в размере 0,01 руб.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 46 руб., пеня в размере 0,08 руб.

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2650 руб., пеня в размере 4,64 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 354 руб., пеня в размере 0,62 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 155 руб., пеня в размере 0,27 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

По смыслу закона, применение упрощенного порядка по данному основанию не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Поскольку заявленная к взысканию общая сумма задолженности 20 000 рублей не превышает, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. ст. 72, 75 НК РФ пени способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора.

Судом установлено, что ФИО2 имел в собственности следующие объекты налогообложения:

- Земельный участок, адрес: <адрес>,<адрес>,<адрес> кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание гаража, адрес: <адрес> <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 22,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Дом, адрес: <адрес>,,, Кадастровый №, Площадь 51,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации в введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 10 Закона для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 4% для физических лиц и 6% для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, с учетом особенностей, установленных Федеральным законом.

Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании п. 1 ст. 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно приложению «Мой налог» у ФИО1 сумма к оплате составляет 11664руб.

В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма задолженности по требованиям составляет 14931,94руб.

Поскольку в добровольном порядке требования административным ответчиком не исполнено, налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании вышеуказанной недоимки с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Азовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, основанием для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке явилась неуплата налогоплательщиком отраженных в вышеуказанных требованиях сумм налоговой задолженности в установленный в нем срок, порядок и сроки предъявления административного иска в суд налоговым органом не нарушены.

Задолженность ответчиком по уплате налогов и пени на дату подачи настоящего административного искового заявления погашена не была. Истец предоставил подробный расчет задолженности. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании обязательных налогов и пени обоснованы и подлежащие удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № была освобождена от оплаты государственной пошлины, она в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем государственная пошлина в размере 597,28 руб. взыскивается с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> недоимки по:

- Налогу на профессиональный доход: налог в размере 4777 рублей 62 копейки, пени в размере 6 рублей 09 копеек.

- Налогу на профессиональный доход: налог в размере 6886 рублей 24 копейки, пени в размере 48 рублей 37 копеек.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 рубля, пени в размере 0,01 копейка.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 46 рублей, пени в размере 0,08 копеек.

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2650 рублей, пени в размере 4 рубля 64 копейки.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 354 рубля, пени в размере 0,62 копейки.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 155 рублей, пени в размере 0,27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 597 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Азовский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года