Решение по делу № 2А-173/2022 от 28.09.2022 | Серафимовичский районный суд (Волгоградская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-173/2022

Серафимовичский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Голованова С.В.,

при секретаре Антроповой И.А.,

рассмотрев 28.09.2022 года в открытом судебном заседании в городе Серафимовиче Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №6 по Волгоградской области к ФИО1, ФИО2 и ФИО3 «о взыскании недоимки по налогу»,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанными требованиями, мотивируя их тем, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с/у № 49 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 дата года рождения

По результатам рассмотрения заявления налогового органа было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 14.03.2022.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении № 6046020 от 03.08.2020, 3676582 от 01.09.2021, которое является приложением к настоящему заявлению:

Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 64,1, Дата регистрации права 25.05.2015 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> №, Площадь 814, Дата регистрации права 25.05.2015 00:00:00.

Расчет земельного налога и налога на имущество за 2019 и 2020 год, подлежащие уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении № 6046020 от 03.08.2020, 3676582 от 01.09.2021(приложенные к настоящему заявлению).

Недоимка по земельному налогу за период 202019 и 2020 года не погашена и составляет 4 563 руб. и 4 563 руб. соответственно, а всего 9 126 руб.

Недоимка по налогу на имущество за период 202019 и 2020 года не погашена и составляет 2 053 руб. и 760 руб. соответственно, а всего 2 813 руб.

Инспекцией на сумму недоимки, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 100.68 (расчет пени прилагается к заявлению)

Физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.

Просит суд :

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 813 руб. КБК 18210601020041000110 ОКТМО 18701000, пеня в размере 25.21 руб. КБК 18210601020042100110 ОКТМО 18701000

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9 126 руб. КБК 18210606042041000110 ОКТМО 18701000, пеня в размере 75.47 руб. КБК 18210606042042100110 ОКТМО 18701000

на общую сумму 12 039.68 рублей.

Административный истец МИФНС №6 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддерживает.

Административные ответчики: малолетний ФИО1, а так же его родители опекуны ФИО2 и ФИО3, в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела надлежаще извещены, просят суд рассмотреть дело в их отсутствие, просят прекратить производство по делу, поскольку 12.09. 2022 г. ими была оплачена сумма задолженности по налогам указанная в иске, а так же недоимки и пени.

ФИО2 представил письменные пояснения указав, что 12.09.22г. им были оплачены соответствующие административному иску недоимки, пени в полном объеме в сумме 12039.68 руб..

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что Административный истец обратился в суд с указанными требованиями, мотивируя их тем, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с/у № 49 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 дата года рождения

По результатам рассмотрения заявления налогового органа было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа № б/н от 14.03.2022 со ссылкой на ч. 3 п. 3 ст. 129 КАС РФ - заявленные налоговым органом требования не являются бесспорными, в связи с тем, что административный ответчик является несовершеннолетним.

Согласно абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое ранее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, в данном рассматриваемом деле датируется 09.02.2021 за № 3906 на общую сумму 6 680.57 руб., срок уплаты 06.04.2021.

28.12.2021 вынесено требование № 44908 на общую сумму 5 359.01 руб., срок уплаты 20.01.2022.

Следовательно, датой, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 10 000 рублей, является дата срока уплаты требования № 44908 - 20.01.2022.

Исходя из даты вынесения определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа - 14.03.2022, видно, что налоговый орган обратился с заявлением с взыскании задолженности в рамках шестимесячного срока, указанного в ст. 48 НК РФ

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении № 6046020 от 03.08.2020, 3676582 от 01.09.2021, которое является приложением к настоящему заявлению:

Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 64,1, Дата регистрации права 25.05.2015 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес> №, Площадь 814, Дата регистрации права 25.05.2015 00:00:00.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьей 44 Налогового Кодекса РФ установлена обязанность по Оплате конкретного налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога.

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Недоимка по земельному налогу за период 202019 и 2020 года, непогашенная административным ответчиком на момент предъявления иска составляла 4 563 руб. и 4 563 руб. соответственно, а всего 9 126 руб.

Недоимка по налогу на имущество за период 202019 и 2020 года непогашенная административным ответчиком на момент предъявления иска составляла 2 053 руб. и 760 руб. соответственно, а всего 2 813 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Инспекцией на сумму недоимки, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 100.68 руб..

Права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе, представители или законные представители - родители, усыновители, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения которых принадлежит представляемым лицам, а ограничениями, предусмотренными федеральными законами. Законные представителе могут поручить ведение административного дела в суде избранному ими представителю, в случае, если настоящим Кодексом предусмотрено обязательное участие представителя в судебном процессе, законные представители обязаны поручить ведение административного дела в суде лицу, избранному ими в качестве представителя (ч. 3 ст. 54 КАС РФ).

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 21 ГК РФ)

В соответствии со ст. 21 ГК РФ, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно ст. 56 КАС РФ, представитель вправе совершать от имени представляемого им лица все процессуальные действия, а при обязательном ведении административного дела в суде с участием представителя - совершать вместо представляемого лица все процессуальные действия, за исключением действий, связанных с получением объяснений и пояснений у самого представляемого лица и привлечением его к участию в осуществлении иных процессуальных прав, если суд признает это необходимым.

Согласно ч.ч.1,5 ст.37 ГПК РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, выполнять процессуальные обязанности и поручать ведение дела в суде представителю(гражданская процессуальная дееспособность) принадлежит в полном объеме гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет, и организациям.

Права, свободы и законные интересы несовершеннолетних, не достигших возраста четырнадцати лет, а так же граждан, признанных недееспособными, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, защищают в процессе их законные представители-родители, или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является малолетним, не достигшим четырнадцати лет, его законными представителями являются его родители ФИО2 и ФИО3.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, определением суда от 05.09. 2022 г. по данному административному делу в качестве административных ответчиков были привлечены родители (опекуны) несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1, ФИО2 и ФИО3.

Судом установлено, что после подачи настоящего административного иска, отцом несовершеннолетнего ответчика ФИО1, ФИО2 12.09.22г. была оплачена указанная в административном иске сумма задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в обосновании которого ответчиком представлены следующие документы:

Платеж 9126 рублей (чек ордер от 12.09.22 отделения ПАО Сбербанка 8621/107 операция 4973) оплата недоимки земельного налога за 2019 год в размере 4563 рубля, а так же недоимка за 2020 год в размере 4563 рубля

Платеж 2813 рублей (чек ордер от 12.09.22 отделения ПАО Сбербанка 8621/107 операция 4975) оплата недоимки по налогу" на имущество за период 2019 год в размере 2053 рубля, а так же за период 2020 год в размере 760 рублей.

Платеж 75 рублей 47 копеек, (чек ордер от 12.09.22 отделения ПАО Сбербанка 8621/107 операция 4972) оплата пени за неуплату в срок земельного налога за период 2019-2020 г.

Платеж 25руб.21 коп. (чек ордер от 12.09.22 отделения ПАО Сбербанка) оплата пени за неуплату в срок налога на имущество физических лиц за период 2019-2020 г.

И того в размере 12039.68 руб.

Тем самым административным ответчиком была оплачена вся сумма задолженности указанная в административном исковом заявлении, в связи с чем ответчик просил отказать в удовлетворении административных исковых требований и прекратить производство по делу.

Административным истцом представлены письменные пояснения, где указывает, что в платежных документах от 12.09.2022 налоговый период (107) указан «ГД.2()19», основание платежа (106) указано как «0», номер документа, который является основанием платежа (108), указан как «0», в связи с чем, административным истцом платежи были ответчика идентифицированы как платежи в счет погашения недоимки по земельному налогу и налогу по имуществу за расчетный период 2019 года в размере 4 563 руб. и 2 053 руб. соответственно, которая является предметом взыскания по настоящему делу. Остаток же от произведенных платежей (4 563 руб. по земельному налогу и 760 руб. по налогу на имущество) был зачтен по мнению истца в хронологическом порядке в качестве погашения недоимки за расчётный период 2018 года.

Учитывая вышеизложенное, административный истец считает, что задолженность (недоимки) по налогу на имущество и земельному налогу ответчиком погашена частично, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО1, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 760 руб., пени в размере 25.21 руб..

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 4 563 руб., пеня в размере 75.47 руб., а всего 5 423.68 руб..

Суд не может согласиться с указанными доводами административного истца, поскольку административным ответчиком ФИО2, отцом несовершеннолетнего ответчика ФИО1, согласно представленных платежей, 12.09. 2022 г. была оплачена задолженность по налогам и пени на общую сумму 12039,68 руб., за период 2019 и 2020 года именно по административному делу 2а-173/2022 по административному иску МИФНС №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, земельному налогу и пени, после подачи настоящего административного искового заявлении, о чем так же указывал административный ответчик в заявлении о прекращении производства по данному делу.

Других административный дел о взыскании с административного ответчика в частности задолженности по налогам и пени за 2018 год в производстве суда не имеется, в рамках данного дела требования о взыскании задолженности по налогам и пени за 2018 г. налоговым органом не заявлены.

Сведений о взыскании с административного ответчика задолженности по исполнительным документам за 2019 и 2020 года административным истцом не представлены, в материалах дела так же не имеется.

Согласно ст.35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальным правам. Злоупотребление правом лицом, участвующим в деле не допускается.

Учитывая вышеизложенное суд считает, что Административным истцом необоснованно часть платежей ответчика от 12.09.2022 г. в размере 4 563 руб. по земельному налогу и 760 руб. по налогу на имущество были зачтены в качестве погашения недоимки за расчётный период 2018 года, поскольку все платежи от 12.09.2022 г. ответчиком были внесены по уплате задолженности по налогам и пени в сумме 12039.68 руб. за 2019 и 2020 года и по конкретному административному делу 2а-173/2022 по административному иску МИФНС №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, земельному налогу и пени.

Ответчик не должен дважды (повторно ) оплачивать налоги и пени за 2019 и 2020 года, иначе это противоречит нормам действующего законодательства.

В связи с тем, что указанная в административном иске налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени административным ответчиком была уплачена в полном размере 12.09.2022 г., суд считает административные исковые требования налогового органа не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать МИФНС №6 по Волгоградской области в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 813 руб., пени в размере 25.21 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, в размере 9 126 руб., пени в размере 75.47 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца.

Судья Голованов С.В.