Решение по делу № 2А-4104/2022 от 31.01.2023 | Уфимский районный суд (Республика Башкортостан)

дело № 2а-464/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Биктагирова Ф.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). В период налогообложения на праве собственности за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, VIN № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <***>, марки <данные изъяты> <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, на которые были начислены транспортный налог, однако налогоплательщиком ФИО1 уведомления налогового органа в установленные законодательством сроки не выполнены, налоги не оплачены либо оплачены с нарушением срока, в связи с чем образовалась недоимка по транспортном налогу в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ года. Кроме того, у налогоплательщика ФИО1 как индивидуальный предприниматель, состоявший на учете в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязана была предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить соответствующий налог, однако допустила просрочку платежа.

Инспекцией на образовавшуюся недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени, в точности: на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> <данные изъяты> копеек на недоимку в размере <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> на недоимку в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере 7 <данные изъяты> на недоимку по налогу на добавленную стоимость.

Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере. В адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления, в порядке установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка по Благоварскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени на недоимку по НДС в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей 25 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-З содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ФИО1 ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак. №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ года; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты> <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления, в точности, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ года.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленной главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпримательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленной главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года, согласно которой начислен налог в размере 12 390 рублей, который не был уплачен в установленные сроки и порядке.

В связи с тем, что в установленные сроки транспортный налог и налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ФИО1 уплачены не были, ей начислены пени за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом на образовавшуюся недоимку рассчитан размер пени, в точности, на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек на недоимку в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек на недоимку по налогу на добавленную стоимость.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Из материалов настоящего дела, а так же из материалов дел № и №а№ следует, что Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялись:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 4, 7 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15 сентября 2015 года дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Норма части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по требованиям №, №, № инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка по Благоварскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 выше указанной недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по Благоварскому району Республики Башкортостан отменен судебный приказ № в связи с поступившими возражениями должника.

Ранее инспекция с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращалась к мировому судье по Благоварскому району Республики Башкортостан с требованием о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДС, в точности за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На указанную недоимку рассчитаны пени, которые вышли в настоящие требования инспекции.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ с настоящим иском, то есть в пределах шести месячного срока после отмены судебных приказов.

Расчет недоимки и размера пени судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

С учётом, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход государства недоимку в сумме 47 793 рублей 55 копеек, в том числе: недоимку по транспортному налогу в размере 14 293 рублей 16 копеек за 2017 год, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 201 рубля 55 копеек, в размере 20 853 рублей за 2015 год, в размере 4 792 рублей за 2017 года, пени в размере 361 рубля 59 копеек, пени на недоимку по НДС в размере 7 292 рублей 25 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход государства госпошлину в размере 1 633 рублей 81 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Р.З. Фаизов