Решение по делу № 2А-670/2022 от 15.02.2023

УИД: 18RS0015-01-2022-000790-72

Дело № 2а-69/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 15 февраля 2023 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по УР) обратилась в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 244 251 руб. 89 коп.;

- пени в размере 752 руб. 92 коп. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г.;

- пени в размере 7 руб. 99 коп. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г.;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 101 руб. 95 коп.;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 142 руб. 17 коп.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- прочее самоходное ТС, <данные изъяты>, период владения с 23.01.2015 г. по 25.09.2020 г.;

- легковой автомобиль, марки <данные изъяты>, период владения с 23.06.2017 г. по 29.01.2022 г.;

- легковой автомобиль, марки <данные изъяты>, период владения с 19.04.2019 г.

Следовательно, ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ в 2020 г. являлся налогоплательщиком транспортного налога по указанным транспортным средствам.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 г. с учётом налоговых ставок, установленных Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-з «О транспортном налоге» и статьёй 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учётом наличия и отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учётом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п. 3 ст. 362 НК РФ), с учётом наличия и отсутствия повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ) и составил 88 771 руб., в том числе:

- транспортный налог по самоходному <данные изъяты> за 4 месяца 2020 г. с учётом налоговой базы 61.18 и налоговой ставки 25 руб., в размере 510 руб.;

- транспортный налог по легковому автомобилю марки <данные изъяты> за 7 месяцев 2020 г. с учётом налоговой базы 245 и налоговой ставки 75 руб., с учётом повышающего коэффициента 2, в размере 21 438 руб.;

- транспортный налог по легковому автомобилю марки <данные изъяты> за 7 месяцев 2020 г. с учётом налоговой базы 340 и налоговой ставки 150 руб., в размере 29 750 руб.;

- транспортный налог по самоходному ТС марки WS60 <данные изъяты> за 5 месяцев 2020 г. с учётом налоговой базы 61.18 и налоговой ставки 25 руб., в размере 510 руб.;

- транспортный налог по легковому автомобилю марки <данные изъяты> за 5 месяцев 2020 г. с учётом налоговой базы 245 и налоговой ставки 75 руб., с учётом повышающего коэффициента 2, в размере 15 313 руб.;

- транспортный налог по легковому автомобилю марки <данные изъяты> за 5 месяцев 2020 г. с учётом налоговой базы 340 и налоговой ставки 150 руб., в размере 21 250 руб.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 ранее состоял на учёте по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан исчислен транспортный налог за 5 месяцев 2020 г.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 г. - 01.12.2021 г. (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В установленный срок транспортный налог за 2020 г. в размере 88 771 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Транспортный налог за 2020 г. в размере 88 771 руб. уплачен в полном объёме 28.02.2022 г., то есть за пределами установленного срока.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены:

- пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 101 руб. 95 коп., исчисленные по транспортному налогу, исчисленному Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан за 5 месяцев 2020 г.;

- пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 142 руб. по транспортному налогу, исчисленному Межрайонной ИФНС России № 5 по УР.

ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: 452800, Россия, <адрес>, площадью 994,9 кв.м, дата регистрации владения 22.08.2012 г.;

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: 452800, Россия, <адрес>, площадью 2025,9 кв.м, период владения 23.12.2014 г. - 28.04.2021 г.;

- гараж, кадастровый №, адрес: 450097, Россия, <адрес>, гаражный бокс №, площадь 17,2 кв.м, дата регистрации владения 27.02.2015 г.;

- квартира, кадастровый №, адрес: 450097, Россия, <адрес> - 173, площадь 112,9 кв.м, дата регистрации владения 06.03.2015 г.

Следовательно, ФИО1 в силу ст.ст. 400-401 НК РФ в 2020 г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 г. с учётом налоговых ставок, установленных решением Совета городского поселения город Янаул муниципального района Янаульский район Республики Башкортостан «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 08.11.2017 г. № 85/14 (в редакции от 29.11.2018 г. № 152/27), решением Совета городского округа города Уфа Республики Башкортостан «О налоге на имущество физических лиц» от 26.11.2014 г. № 37/4 (в редакции от 11.09.2019 г. № 44/7 и статьёй 406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ), доли в праве (п. 3 ст. 408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п. 5 ст. 408 НК РФ) и составил 276 694 руб., в том числе:

- по помещению (сооружению) с кадастровым номером №, 81 790 руб., по которому: налоговая база составляет 8 179 033 руб., доля в праве 1,2, налоговая ставка 2 %, количество месяцев владения в году 12;

- по помещению (сооружению) с кадастровым номером №, 192 000 руб., по которому: налоговая база составляет 19 200 000 руб., доля в праве 1,2, налоговая ставка 2 %, количество месяцев владения в году 12;

- по гаражу, кадастровый №, 783 руб., по которому: налоговая база составляет 1 337 002 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,11 %, количество месяцев владения в году 12;

- по квартире, кадастровый №, 2 121 руб., по которой: налоговая база составляет 4 827 555 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,165 %, количество месяцев владения в году 12.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 01.12.2021 г. (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 273 790 руб. (ОКТМО 80659101) и в размере 2 904 руб. (ОКТМО 80701000) налогоплательщиком не уплачен.

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 80659101) уплачен частично 07.06.2022 г. в размере 29 486,03 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. по ОКТМО 80701000 в размере 2 904 руб. уплачен 15.12.2021 г. в полном объёме, то есть за пределами установленного срока.

- пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 752 руб. 92 коп., исчисленные по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 80659101;

- пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 7,99 руб., исчисленные по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 80701000.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 36416780 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 384 035 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. - 88 771 руб.; земельный налог за 2020 г. - 18 570 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. - 276 694 руб.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 36416780 направлено 25.09.2021 г. в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 13.12.2021 г. № 32150 в срок до 14.01.2022 г. на общую сумму 385 091,10 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 г. - 88 771 руб.; пени по транспортному налогу - 244,12 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 г. - 18 570 руб.; пени по земельному налогу - 51,07 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 276 694 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 760,91 руб.

Требование об уплате от 13.12.2021 г. № 32150 направлено 14.12.2021 г. в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьёй судебного участка Камбарского района вынесен судебный приказ от 10.02.2022 г. по делу 2А-241/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 363 566,03 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ, мировым судьёй судебного участка Камбарского района на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от 16.06.2022 г. по делу 2А-241/2022 об отмене судебного приказа (л.д. 5-7).

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС № 5 по УР своего представителя не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежаще.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке п. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ответчик являлся собственником транспортных средств: прочее самоходное <данные изъяты>, в период с 23.01.2015 г. по 25.09.2020 г.; легковой автомобиль, марки <данные изъяты>, в период с 23.06.2017 г. по 29.01.2022 г.

Также ФИО1 является собственником транспортного средства - легковой автомобиль, марки <данные изъяты>, с 19.04.2019 г.

Следовательно, на ответчике ФИО1 лежит обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г.

Также ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый №, адрес: 450097, Россия, <адрес> - 173, площадь 112,9 кв.м, дата регистрации владения 06.03.2015 г.

Следовательно, на ответчике ФИО1 лежит обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г.

В установленный законом срок (01.12.2021 г.) транспортный налог за 2020 г. в размере 88 771 руб. ФИО1 не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени:

- за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 101 руб. 95 коп., исчисленные по транспортному налогу, исчисленному Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан за 5 месяцев 2020 г.;

- за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 142 руб. по транспортному налогу, исчисленному Межрайонной ИФНС России № 5 по УР.

В установленный законом срок (01.12.2021 г.) налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 273 790 руб. (налог на строения с кадастровым номером 02:72:020412:120 и с кадастровым номером 02:72:020412:165) и в размере 2 904 руб. (налог на квартиру и гараж), налогоплательщиком не уплачен.

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. (налог на строения с кадастровым номером № и с кадастровым номером №) уплачен частично 07.06.2022 г. в размере 29 486,03 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. (за гараж и квартиру) в размере 2 904 руб. уплачен 15.12.2021 г. в полном объёме, то есть за пределами установленного срока.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены: пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 752 руб. 92 коп., исчисленные по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 80659101 (налог на строения с кадастровым номером № и с кадастровым номером №); пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 7,99 руб., исчисленные по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 80701000 (налог на квартиру и гараж).

Налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 36416780 направлено 25.09.2021 г. в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 13.12.2021 г. № 32150 на общую сумму 385 091,10 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 г. - 88 771 руб.; пени по транспортному налогу - 244,12 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 г. - 18 570 руб.; пени по земельному налогу - 51,07 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 276 694 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 760,91 руб. (л.д. 16-18).

Согласно указанному требованию, задолженность по налогам и пени ФИО1 обязан был уплатить в срок до 14.01.2022 г.

Поскольку в добровольном порядке указанные требования ФИО1 в срок до 14.01.2022 г. исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Камбарского района с заявлением о выдаче судебного приказа в феврале 2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

10.02.2022 г. мировым судьёй судебного участка Камбарского района вынесен судебный приказ № 2а-241/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Камбарского района от 16 июня 2022 г. судебный приказ № 2а-241/2022 от 10.02.2022 г. отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 21).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в Камбарский районный суд 14.12.2022 г., что следует из штампа Почты России на почтовом конверте (л.д. 27), то есть в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд по заявленным требованиям, закреплённый в ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), административным истцом соблюдён.

Расчёт подлежащих уплате транспортного налога, налога на имущество физического лица и пени произведён административным истцом согласно действующему законодательству, и соответствует предъявленным требованиям.

Произведённый налоговым органом расчёт размера взыскиваемых денежных сумм административным ответчиком не оспаривался, проверен и принимается судом.

В силу изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ФИО1 налогов в установленные законом сроки находит своё подтверждение материалами дела, доказательств уплаты налога и пени ответчиком суду представлено не было.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из заявленных требований, при подаче иска подлежала уплате государственная пошлина в размере 5 652 руб. 57 коп.

Поскольку истец согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 5 652 руб. 56 коп. в доход МО «МО Камбарский район УР».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 244 251 руб. 89 коп. (ОКТМО 80659101);

- пени в размере 752 руб. 92 коп. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года (ОКТМО 80659101);

- пени в размере 7 руб. 99 коп. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года (ОКТМО 80701000);

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 101 руб. 95 коп. (ОКТМО 80659101);

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 142 руб. 17 коп. (ОКТМО 94520000).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5 652 руб. 56 коп. в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 27 февраля 2023 года.

Судья Мавлиев С.Ф.