Дело № 2а-1296/2023
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Ленинского районного суда города Омска Верещагина Т.Ю. (644121 г. Омск,
ул. Труда, д. 29А, кабинет 109, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 18 мая 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-1296/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области (далее – МИФНС России № по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. <данные изъяты>» в инспекцию представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО1 На основании данной справки, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 1258,00 руб. На основании положения ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1257,13 руб. со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком в срок исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Налоговому органу разъяснено право обратиться с требованиями о взыскании задолженности в порядке искового производства, в соответствии с главой 32 КАС РФ. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2016 год в размере 1257,13 руб.
Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из положений пунктов 1, 2 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
По правилам пп. 1 и 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Омской области налоговым агентом <данные изъяты>» представлены справки о доходах физического лица за 2016 г., согласно которой ФИО3 в 2016 году получен доход в размере 3595,18 руб. Размер налога, не удержанного налоговым агентом составил в 2016 году - 1258 руб.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физического лица в размере 1257,00 рублей, за 2016 год.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1257,13 руб. сроком исполнения дл ДД.ММ.ГГГГ.
По сведениям Межрайонной ИФНС России № по Омской области задолженность по требованию в полном объеме ФИО3 не погашена.
В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (в ред. до 23.11.2020 № 374-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 в ред. до 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Соответственно, применительно к абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам по требованию № – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Ленинском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ, который в связи с поступлениями возражений отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного законом срока.
Вместе с тем, исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
При этом право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы.
В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено судом, доказательства направления в адрес административного истца требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате, налога на доходы физических лиц в размере 1257,13 руб. за 2016 год отсутствуют.
Представленный в материалы дела список внутренних почтовых отправлений требованиям ст. 69 НК РФ не соответствует.
Направление требования об оплате налоговой задолженности посредством простого почтового отправления налоговым законодательством не предусмотрено.
Вместе с тем именно на налоговый орган возлагается бремя доказывания соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, ввиду чего истечение установленных сроков хранения документов, необходимых в целях подтверждения соблюдения требований налогового законодательства по задолженности, процедура принудительного взыскания которой не завершена, не может свидетельствовать об освобождении налогового органа от исполнения обязанности по доказыванию.
Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований МИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 1257,13 рублей, отказать.
Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.
Судья Т.Ю. Верещагина
Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2023 года.