Решение по делу № 2А-2631/2025 от 24.04.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2631/2-2025

46RS0030-01-2025-001153-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе: председательствующего судьи Бурковой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 106758,45 руб., в том числе: пени в размере 67144,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 38740 руб. за 2021 год; по налогу на имущество в размере 402 руб. за 2021 год; по земельному налогу в размере 472 руб. за 2021 год, указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Налоговым органом ей были исчислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налогов, которое не было исполнено. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 67144,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 451416,43 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка № 2 Центрального округа г. Курска с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с неполучением судебного акта налоговый орган повторно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Центрального округа г. Курска с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на его предъявление, а также в связи с пропуском процессуального срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 г. N 611-О и от 17 июля 2018 г. N 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 367-О и от 18 июля 2006 г. N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

При этом налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком своей конституционной обязанности, налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию недоимки и в установленном законом порядке, пропуск срока на обращение в суд был обусловлен не в связи с проявленным бездействием, а в связи с поздним получением определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом того, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, был территориально расположен в <адрес>, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в <адрес> с начала 2024 в результате проводимой Специальной военной операции и последующей оккупацией ВСУ <адрес>, а также с учетом того, что налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по ее взысканию, суд приходит к выводу о том, что заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 – 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Согласно представленным сведениям в 2021 году ей на праве собственности принадлежали: транспортные средства – ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); ВАЗ 321070, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); ВАЗ 32107, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); НЕОПЛАН, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12); земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО №), расположенный по адресу: <адрес> А (доля в праве 1/6, количество месяцев владения 12 из 12); жилой дом с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> А (доля в праве 1/6, количество месяцев владения 12 из 12).

Налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 год в общей сумме 38740 руб. (за транспортное средство ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, в размере 1110 руб.; за транспортное средство ВАЗ 321070, государственный регистрационный знак №, в размере 1065 руб.; за транспортное средство ВАЗ 32107, государственный регистрационный знак № в размере 1065 руб.; за транспортное средство НЕОПЛАН, государственный регистрационный знак № в размере 35500 руб.); земельный налог за 2021 год в размере 472 руб. (за объект с кадастровым номером №); налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 402 руб. (за объект с кадастровым номером №). В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам на общую сумму 451416,43 руб. (в том числе: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 232824,36 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов, в размере 21543,55 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2954,40 руб.; недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 83750,20 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере), в размере 19956,32 руб.; пени в размере 90387,60 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 388046,19 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 232824,36 руб., в том числе: за 2015 год в размере 25234,36 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-398/2017), за 2016 год в размере 26315 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-874/2018), за 2017 год в размере 26315 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1390/2019), за 2018 год в размере 35500 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1382/2020), за 2019 год в размере 3240 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-2472/2020), за 2019 год в размере 38740 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-962/2021), за 2020 год в размере 38740 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-745/2022), за 2021 год в размере 38740 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 21543,55 руб., в том числе: за 2016 год в размере 97 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-874/2018), за 2016 год в размере 2457,55 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-874/2018), за 2017 год в размере 5069 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1390/2019), за 2018 год в размере 5576 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1382/2020), за 2019 год в размере 5418 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-962/2021), за 2020 год в размере 2524 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-745/2022), за 2021 год в размере 402 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по земельному налогу с физических лиц в общей сумме 2954,40 руб., в том числе: за 2015 год в размере 320,40 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-398/2017), за 2016 год в размере 336 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-874/2018), за 2017 год в размере 420 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1390/2019), за 2018 год в размере 462 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1382/2020), за 2019 год в размере 472 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-962/2021), за 2020 год в размере 472 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-745/2022), за 2021 год в размере 472 руб. (взыскивается в настоящем заявлении);

- по страховым взносам на ОПС в общей сумме 106358,43 руб., в том числе: за 2017 год в размере 22608,23 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), за 2018 год в размере 26545 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), за 2019 год в размере 29354 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), за 2020 год в размере 27851,20 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-962/2021);

- по страховым взносам на ОМС в общей сумме 24365,45 руб., в том числе: за 2017 год в размере 4409,13 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), за 2018 год в размере 5840 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), за 2019 год в размере 6884 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), за 2020 год в размере 7232,32 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-962/2021).

На указанную выше недоимку налоговым органом исчислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 45997,20 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу в сумме 29163,39 руб. (2712,45 руб. начислены на недоимку за 2015 год, 3007,81 руб. начислены на недоимку за 2016 год, 7600,21 руб. начислены на недоимку за 2017 год, 7052,67 руб. начислены на недоимку за 2018 год, 596,10 руб. начислены на недоимку за 2019 год, 5235,06 руб. начислены на недоимку за 2019 год, 2668,54 руб. начислены на недоимку за 2020 год, 290,55 руб. начислены на недоимку за 2021 год);

- пени по налогу на имущество в сумме 4472,10 руб. (36,87 руб. начислены на недоимку за 2016 год, 954,44 руб. начислены на недоимку за 2016 год, 1464,01 руб. начислены на недоимку за 2017 год, 1107,74 руб. начислены на недоимку за 2018 год, 732,15 руб. начислены на недоимку за 2019 год, 173,87 руб. начислены на недоимку за 2020 год, 3,02 руб. начислены на недоимку за 2021 год);

- пени по земельному налогу в сумме 592,76 руб. (152,17 руб. начислены на недоимку за 2015 год, 127,67 руб. начислены на недоимку за 2016 год, 121,29 руб. начислены на недоимку за 2017 год, 91,79 руб. начислены на недоимку за 2018 год, 63,79 руб. начислены на недоимку за 2019 год, 32,51 руб. начислены на недоимку за 2020 год, 3,54 руб. начислены на недоимку за 2021 год);

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 9628,83 руб. (2272,77 руб. начислены на недоимку за 2017 год, 2331,53 руб. начислены на недоимку за 2018 год, 2578,27 руб. начислены на недоимку за 2019 год, 2446,26 руб. начислены на недоимку за 2020 год);

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 2140,12 руб. (387,28 руб. начислены на недоимку за 2017 год, 512,95 руб. начислены на недоимку за 2018 год, 604,65 руб. начислены на недоимку за 2019 год, 635,24 руб. начислены на недоимку за 2020 год).

В связи с наличием отрицательного сальдо, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должнику начислены пени в размере 9895,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено списание задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства в размере 27017,36 руб.

При таких обстоятельствах отрицательное сальдо ЕНС уменьшилось и стало составлять сумму в размере 361028,83 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должнику начислены пени в размере 11252,07 руб.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, должнику начислены пени в размере 67144,45 руб. (45997,20 руб. + 9895,18 руб.+ 11252,07 руб.).

УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, доказательство его направления посредством почтовой службы (список заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №); требование от ДД.ММ.ГГГГ №, доказательство его направления налогоплательщику посредством почтовой службы (список внутренних потовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №); доказательства применения принудительных мер взыскания (копии постановлений налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; копии постановлений о возбуждении исполнительных производств); копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; расчет сумм пени.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требования налогового органа о взыскании задолженности с ФИО1 подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4202,75 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 402,00 руб. за 2021 год; по земельному налогу в размере 472,00 руб. за 2021 год; по транспортному налогу в размере 38740,00 руб. за 2021 год; пени в размере 67144,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в общем размере 106758 (сто шесть тысяч семьсот пятьдесят восемь) рублей 45 (сорок пять) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4202 (четыре тысячи двести два) рубля 75 (семьдесят пять) копеек.

Также суд разъясняет, что согласно ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренныхпунктом 4 части 1 статьи 310настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Буркова