Дело №а-478/2025

(УИД 55RS0011-01-2025-000515-38)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Горьковское Омской области 26 ноября 2025 года

Горьковский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Пичерских М.С., при секретаре судебного заседания Гущанской Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником земельных участков, а также в 2020, 2021 гг. административным ответчиком получен доход от ООО «АПХ «АЛТАУР». Неудержанная налоговым агентом сумма налога составила 3 872 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога и пени. Однако налогоплательщик в установленный срок требования налогового органа не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, просит взыскать с административного ответчика ФИО1: задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 1 856,48 рублей, за 2021 год в размере 3 872 рублей; задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в границах сельских поселений - 56 рублей, в границах городских поселений - 727 рублей; задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в границах сельских поселений - 28 рублей, в границах городских поселений - 844 рублей; пени в размере 3 465,70 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 56).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания (л.д. 55).

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками- физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 69 данного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога в установленных действующим законодательством случаях.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года N 2465-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При рассмотрении дела установлено, что в отчетные налоговые периоды в собственности ответчика ФИО1 находились земельные участки с кадастровыми номерами №, а также 2/1101 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № (л.д. 3,8, 59-60, 61-62, 63-64).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № № от 29.07.2023, № № от 26.07.2024 (л.д. 20-24).

Кроме того, в 2020, 2021 гг. административным ответчиком получен доход от ООО «АПХ «АЛТАУР». Неудержанная налоговым агентом сумма налога составила 1 886 рублей и 3 872 рублей соответственно (л.д. 15, 18).

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов в установленный срок в адрес ФИО1 направлено требование № от 24.07.2023 со сроком исполнения до 12.09.2023 (л.д. 25).

12.12.2023 вынесено Решение № 13092 о взыскании задолженности с ФИО1

Поскольку обязательства по уплате налогов, пени в установленные сроки исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 в Горьковском судебном районе Омской области.

20.06.2025 мировым судьей судебного участка № 4 в Горьковском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-1176/2025 о взыскании с ФИО1 спорной налоговой недоимки и пени, который определением от 21.08.2025 мирового судьи судебного участка № 4 в Горьковском судебном районе Омской области, был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 9).

По отмененному судебному приказу №а-1176/2025 текущая задолженность составляет 10 849,18 рублей, в том числе: задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 1 856,48 рублей, за 2021 год в размере 3 872 рублей; задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в границах сельских поселений - 56 рублей, в границах городских поселений - 727 рублей; задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в границах сельских поселений - 28 рублей, в границах городских поселений - 844 рублей; пени в размере 3 465,70 рублей (л.д. 65).

Денежные средства по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные суммы распределены следующим образом:

- 993,28 рублей на налог на доходы физических лиц за 2019 год;

- 774,99 рублей на налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 745,47 рублей, за 2020 год в размере 29,52 рублей;

- 21,95 рублей на налог на доходы физических лиц за 2019 год;

29,52 рублей на налог на доходы физических лиц за 2019 год (л.д. 65).

17.09.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, таким образом, административное исковое заявление подано истцом в установленный законодательством срок.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами и соответствует положениям ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком сведений о погашении задолженности, также иной расчет суммы задолженности не представлено.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), пользу в пользу федерального бюджета (р/с 40№, номер счета получателя 03№, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 0, КБК: 18№),задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 1 856,48 рублей, за 2021 год в размере 3 872 рублей; задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в границах сельских поселений - 56 рублей, в границах городских поселений - 727 рублей; задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в границах сельских поселений - 28 рублей, в границах городских поселений - 844 рублей; пени в размере 3 465,70 рублей, а всего взыскать 10 849,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Горьковский районный суд <адрес>.

Председательствующий М.С. Пичерских