Решение по делу № 2А-2035/2025 от 24.10.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

УИД 74RS0031-01-2025-002562-25

Дело № 2а-2035/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Калининой Э.В.,

при секретаре судебного заседания Шауновой Д.Ж.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Рогожиной И.Г., действующей на основании ордера от 19 июня 2025 года №206840,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. На должника ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.

- автомобиль легковой <данные изъяты> регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.

В собственности ответчика находятся земельные участки:

- по адресу <адрес обезличен>, ориентир, 10, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>

- по адресу <адрес обезличен>, 3, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- по адресу <адрес обезличен>, д.Селивановский, <адрес обезличен>, 1, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>

- по адресу <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.

В собственности ответчика находится недвижимое имущество:

- квартира по адресу: <адрес обезличен>,3, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

Налог на доходы физических лиц подлежит исчислению и уплате самостоятельно в соответствии со ст.ст.227,228 НК РФ. Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п.1.2 ст.88 НК РФ.

В соответствии по ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на задолженность:

по земельному налогу ОКТМО <номер обезличен> период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 96,09 руб.,

по земельному налогу ОКТМО <номер обезличен> за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 3 158,70 руб.,

по налогу на имущество за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 413,65 руб.

по транспортному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 301,21 руб.

пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 110 265,80 руб.

Ранее принятые меры взыскания – 305,61 руб., итого пени 113 929,84 руб.

В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы №21657 со сроком уплаты до 23 июля 2023 года. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2775/2025 от 09 августа 2024 года.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 878 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 11 938 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 451 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 8 626 руб.

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год за три месяца в размере 900 736 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 649 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 305 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 875 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 125 руб.

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по стразовым взносам)) за 2022 год в размере 67 550,20 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 113 929,84 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Административный ответчик ФИО1 о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, направленному по последнему известному месту жительства.

Административному ответчику в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ назначен представитель – адвокат Рогожина И.Г., действующая на основании ордера от 19 июня 2025 года №206840, которая пояснила, что из материалов дела видно, что административный ответчик не согласен с иском, в связи с чем, она также не согласна с исковыми требованиями.

Заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы РФ по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от 08 июля 2025 года (л.д. 17 том 2), о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет, что подтверждается соответствующим расчетом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно п.2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента:

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса:

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика – ИНН <***>.

ФИО1 является собственником имущества:

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права <дата обезличена>.

- земельного участка по адресу <адрес обезличен>, <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>

- земельного участка по адресу <адрес обезличен>, 3, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- земельного участка по адресу <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, 1, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>

- земельного участка по адресу <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.

Еще земельный участок по Драгомыжского

- квартира по адресу: <адрес обезличен>,3, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена> (л.д.29-30, 193-200, 233-240 том 1).

02 октября 2023 года налоговым органом составлен акт налоговой проверки в отношении ФИО1 в связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения имущества (л.д.155-156 том 1). Акт направлен

09 января 2024 года налоговым органом вынесено решение №1 в отношении ФИО1, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2022 год – 900 736 руб., назначен штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по стразовым взносам)) за 2022 год в размере 67 550,20 руб., назначен штраф за неуплату НДФЛ за 2022 год – 45 036,80 руб., копия решения направлена почтой (л.д.157 том 1 реестр).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщику было направлено:

- налоговое уведомление № 2065290 от 01 сентября 2022 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 1 875 руб., земельного налога за 2021 год в размере 12 329 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 649 руб. (л.д. 179 том 1), налоговое уведомление направлено заказным письмом (реестр л.д. 192 том 1).

Расчет транспортного налога за 2021 год – по транспортному средству ИЖ2717-230, государственный регистрационный знак У910ТЕ74:

налоговая база 75, налоговая ставка 25 руб., количество месяцев владения в году 12, налог 1 875 руб.

Расчет земельного налога за 2021 год - по земельному участку по адресу: <адрес обезличен>, д.Селивановский, <адрес обезличен>,1:

налоговая база (кадастровая стоимость) 268 763 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 12, сумма начисленного налога 451 руб.

Расчет земельного налога за 2021 год – по земельному участку по адресу <адрес обезличен>,3 :налоговая база (кадастровая стоимость) 335 923 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 12, сумма начисленного налога 602 руб.

Расчет земельного налога за 2021 год – по земельному участку по адресу <адрес обезличен>

налоговая база (кадастровая стоимость) 939 706 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 12, повышающий коэффициент 4, сумма начисленного налога 11 276 руб.

Расчет налога на имущество за 2021 год - по квартире по адресу: <адрес обезличен>3:

налоговая база 648 765 руб., налоговая ставка 0,10%, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 12, налог 649 руб.

- налоговое уведомление № 101100845 от 12 августа 2023 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 1 125 руб., земельного налога за 2022 год в размере 20 564 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 305 руб. (л.д. 27-28 том 1), налоговое уведомление направлено заказным письмом (реестр л.д. 149 том 1).

Расчет транспортного налога за 2022 год – по транспортному средству ИЖ2717-230, государственный регистрационный знак У910ТЕ74:

налоговая база 75, налоговая ставка 25 руб., количество месяцев владения в году 12, размер налоговой льготы 750 руб., налог 1 125 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год - по земельному участку по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>,1:

налоговая база (кадастровая стоимость) 268 763 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма начисленного налога 496 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год – по земельному участку по адресу <адрес обезличен>,3 :

налоговая база (кадастровая стоимость) 335 923 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 12, коэффициент налогового периода 1.1, сумма начисленного налога 662 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год – по земельному участку по адресу <адрес обезличен>

налоговая база (кадастровая стоимость) 6 928 740 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 8, коэффицциент к налоговому периоду 1.1, сумма начисленного налога 8 130 руб.

Расчет налога на имущество за 2022 год - по квартире по адресу: <адрес обезличен>3:

налоговая база 648 765 руб., налоговая ставка 0,10%, доля в праве 1, коэффициент к налоговому периоду 1.1, количество месяцев владения в году 12, налог 305 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Административному ответчику налоговым органом было выставлено требование №21657 от 23 июля 2023 года, которым указано на необходимость оплаты земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в срок до 16 ноября 2023 года (л.д. 23-24 том 1). Требование направлено почтовым отправлением (л.д.220 том 1).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

20 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение №7576 о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию №21657 (л.д.209).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени налоговый орган обратился к мировому судье 12 апреля 2024 года, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (л.д. л.д.19 том 1). Судебный приказ вынесен 19 апреля 2024 года (л.д. 45 том 1). Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 09 августа 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, с административным иском истец обратился в суд 08 апреля 2025 года (л.д. 3 том 1).

Судом установлено, что первоначально административный иск был подан в январе 2025 года, 31 января 2025 года административный иск был оставлен без движения, 25 февраля 2025 года возвращен в связи с неустранением истцом недостатков, указанных в определении суда об оставлении иска без движения (л.д. 38-39 том 2). Суд полагает возможным, с учетом первоначального срока предъявления иска и незначительности пропуска срока, восстановить административному истцу срок для обращения в суд с иском.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени в размере 113 929,84 руб.

Административному ответчику были начислены пени на задолженность

по земельному налогу (ОКТМО <номер обезличен> за 2016, 2017, 2019-2021 года за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 96,09 руб.

по земельному налогу (ОКТМО <номер обезличен> за 2018 год- 2021 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 3 158,70 руб.

по налогу на имущество за 2017-2021 года за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 413,65 руб.

по транспортному налогу за 2018-2021 года за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 301,21 руб.

Всего пени по состоянию на <дата обезличена> – 3 969,65 руб.

Пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляют 110265,80 руб.

Также административным истцом в ответе от 30 сентября 2025 года указано, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 649 руб. погашена 19 марта 2019 года, по земельному налогу с ОКТМО 80601422 в сумме 373 руб. за 2016 год погашена 14 сентября 2018 года, за 2017 год в сумме 373 руб. погашена 29 апреля 2019 года.

Требование о взыскании пени на указанные задолженности с учетом сроков погашения задолженности, сроков выставления требования ( п.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент оплаты задолженности - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки...), суд полагает, что оснований для взыскания пени по указанным налогам не имеется.

Также административным истцом указано, что инспекцией установлен пропуск сроков взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 502 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 373 руб., по пене 118,24 руб., таким образом, оснований для взыскания пени по указанной задолженности не имеется.

При рассмотрении дела судом установлено, что решениями Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска с ФИО1 была взыскана задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 649 руб. – решением от 19 февраля 2021 года по делу №2а-420/2021 (л.д. 20-23 том 2).

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 156 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 02,10 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-420/2021(л.д. 20-23 том 2).

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7 995 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 107,47 руб. - решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-420/2021(л.д. 20-23 том 2).

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 125 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 10,84 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-293/2022 (л.д. 25-33 том 2).

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 649 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 2,59 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-293/2022 (л.д. 25-33 том 2).

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 7 995 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в сумме 77,02 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-293/2022(л.д. 25-33 том 2).

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 875 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 6,56 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-5003/2022 (л.д.33-36 том 2).

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1 025 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 3,59 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-5003/2022 (л.д.33-36 том 2).

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 7 995 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 27,98 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-5003/2022 (л.д.33-36 том 2).

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 410 руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 1,44 руб. – решением от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-5003/2022 (л.д.33-36 том 2).

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает обоснованным взыскать пени на задолженности

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 156 руб.

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 156 руб.

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 875 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 875 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 125 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 649 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 649 руб.

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 376 руб. и 649 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 649 руб.

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 305 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2018 год в размере 7 995 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2019 год в размере 7 995 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2020 год в размере 7 995 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2021 год в размере 11 878 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2022 год в размере 11 938 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 80601422 за 2020 год в размере 410 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 80601422 за 2021 год в размере 451 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 80601422 за 2022 год в размере 496 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75617488 за 2022 год в размере 8 130 руб.

- по налогу на доходы физических лиц в размере 900 736 руб.

Пени до 01 января 2023 года:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 156 руб.

за период 03 декабря 2019 года по 03 октября 2022 года (л.д.171 том 1) – 27,52 руб. 03 октября 2022 года налог оплачен.

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 156 руб.

за период 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 130,47 (л.д.171 том 1) –руб.

(налог был начислен в размере 1125 руб., 03 октября 2022 года оплачено 969 руб., остаток 156 руб.)

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 875 руб.

за период 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (л.д.171 том 1) – 129,16 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 875 руб.

за период 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (л.д.171 том 1) – 14,06 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 125 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 649 руб.

за период 03 декабря 2019 года по 25 апреля 2019 года (л.д.168-169 том 1) - 78,83 руб.

03 октября 2022 года уплачено налога 147 руб., остаток 502 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 649 руб.

за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 84,05 руб. (л.д.169 том 1)

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 376 руб. и 649 руб. (л.д.169 том 1)

с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на сумму 376 руб. в размере 25,90 руб.

с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на сумму 649 руб. в размере 44, 71 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 649 руб.

за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года - 4,87 руб. (л.д.169 том 1).

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 305 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2018 год в размере 7 995 руб.

за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 438,52 руб. (л.д.165 том 1).

03 октября 2022 года оплачено налога 6 720,76 руб., 14 октября 2022 года оплачено налога 11, 38 руб., остаток 1 260,86 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2019 год в размере 7 995 руб.

за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 080,38 руб. (л.д.165 том 1).

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2020 год в размере 7 995 руб.

за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 550,72 руб. (л.д. 165 том 1)

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2021 год в размере 11 878 руб.

за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 89,08 руб. (л.д.165 том 1)

- по земельному налогу ОКТМО 75738000 за 2022 год в размере 11 938 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 80601422 за 2020 год в размере 410 руб.

за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 28,25 руб. (л.д.167 том 1)

- по земельному налогу ОКТМО 80601422 за 2021 год в размере 451 руб.

за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 3,38 руб. (л.д.167 том 1)

- по земельному налогу ОКТМО 80601422 за 2022 год в размере 496 руб.

- по земельному налогу ОКТМО 75617488 за 2022 год в размере 8 130 руб.

Всего пени за указанный период 27,52 руб. + 130,47 руб. + 129,16 руб. + 14,06 руб. + 78,83 руб. + 84,05 руб. + 25,90 руб.+ 44, 71 руб.+ 4,87 руб. +1 438,52 руб. + 1 080,38 руб. + 550,72 руб. + 89,08 руб. + 28,25 руб. + 3,38 руб. = 3 729,90 руб.

Из указанной суммы пени следует вычесть уже взысканные пени

02,10 руб. +107,47 руб. + 10,84 руб. + 2,59 руб. +77,02 руб. +6,56 руб. +3,59 руб. + 27,98 руб. + 1,44 руб. = 239,59 руб.

3 729,90 руб. - 239,59 руб. = 3 490,31 руб.

С 01 января 2023 года пени начисляется на задолженность:

156 руб. +1 875 руб. +1 875 руб. +502 руб. + 649 руб. +376 руб. +649 руб. + 649 руб. +1 260,86 руб. + 7 995 руб. +7 995 руб. + 550,72 руб. +11 878 руб. + 410 руб. + 451 руб. = 35 056,48 руб.

Сумма задолженности: 35 056, 48руб.

Период просрочки: с 01 января 2023 года по 17 июля 2023 года (198 дней)

период дн. ставка, % делитель пени

01.01.2023 – 17.07.2023 198 7,5 300 1 735,30

Пени: 1 735,30 руб.

С 18 июля 2023 года к указанной сумме добавляется налог на доходы физических лиц в размере 900 736 руб.

Сумма задолженности: 935 792,48 руб.

Период просрочки: с 18. июля 2023 года по 01 декабря 2023 года (137 дней)

период дн. ставка, % делитель пени

18.07.2023 – 23.07.2023 6 7,5 300 1 403,69

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 5 833,11

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 12 726,78

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 17 031,42

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 15 440,58

Пени: 52 435,58 руб.

С 02 декабря 2023 года добавляется задолженность по налогам за 2022 год :

-по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 11 938 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 8 626 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 125 руб.

Всего задолженность по налогам за 2022 год – 21 994 руб.

Расчет производится по 20 марта 2024 года (л.д.34 том 1).

Сумма задолженности: 957 786,48 руб.

Период просрочки: с 02 декабря 2023 года по 20 марта 2024 года (110 дней)

период дн. ставка, % делитель пени

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 7 662,29

18.12.2023 – 20.03.2024 94 16 300 48 017,03

Пени: 55 679,32 руб.

Всего пени 55 679,32 руб. + 52 435,58 руб. + 1 735,30 руб. + 3 490,31 руб. = 113 340,51 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика следует взыскать госпошлину в размере 26 635 руб., исходя из суммы удовлетворенных требований 1 163 510,51 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца гор.Магнитогорск, Челябинской области, проживающего по адресу: <адрес обезличен> ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 878 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 11 878 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 451 руб.

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 8 626 руб.

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 67 550,20 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 875 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 125 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 113 340,51 руб., всего 1 163 510,51 руб. (один миллион сто шестьдесят три тысячи пятьсот десять руб. 51 коп.), в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 26 635 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 24 октября 2025 года.