2а-88/2023

УИД 55RS0039-01-2023-000025-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года р.п.Шербакуль

Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Соляник Е.А., при секретаре судебного заседания Моляровской О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 355,53 рублей, в том числе:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год в размере 650 рублей, за 2017 год в размере 480,33 рублей, за 2018 год в размере 910 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 7,30 рублей на недоимку 910 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год в размере 1040 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,07 рублей;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 2600 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,45 рублей.

В порядке ст.46 КАС РФ исковые требования административным истцом уточнены, в связи с частичным отсутствием задолженности, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области отказалась от взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год в общей сумме 5 680,33 рублей. В окончательной редакции просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 22,82 рублей, в том числе:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 7,30 рублей на недоимку 910 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,07 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,45 рублей.

Определением Шербакульского районного суда Омской области от 13.04.2023 измененное административное исковое заявление принято к производству суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, представил платежные документы о погашении взыскиваемой задолженности.

Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно 3 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 214.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (п. 14 ст. 226,1 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением данных уведомлений налоговым органом сформированы требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 650 рублей за 2016 год (начислено налога согласно справки о доходах за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Б»),

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 520 рублей за 2017 год (погашено в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,67 рублей, остаток задолженности 480,33 рублей) - (начислено налога согласно справки о доходах за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Б»),

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 0,29 рублей (сторнировано в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, задолженность отсутствует);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц в размере 149 рублей за 2018 год, пени в размере 1,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - уменьшено налога и пени по расчету ДД.ММ.ГГГГ, задолженность отсутствует,

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 910 рублей за 2018 год (начислено налога согласно справки о доходах за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Б»),

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 7,30 рублей на недоимку 910 рублей за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1040 рублей за 2019 год (начислено налога согласно справки о доходах за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Б»),

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 7,07 рублей на недоимку 1040 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц в размере 892 рублей за 2020 год, пени в размере 2,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ),

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 2600 рублей за 2020 год (начислено налога согласно справки о доходах за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Б»),

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 8,45 рублей на недоимку 2600 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования оставлены без исполнения.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 рублей.

В связи с неисполнением указанного требования налогоплательщиком МИФНС №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в размере 5742,82 рублей.

Мировым судьей судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от 30.06.2022 №2а-1655/2022 о взыскании данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 22.07.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Шербакульский районный суд Омской области 19.01.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В нарушение указанной нормы административный истец не представил суду документы, подтверждающие направление требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

В материалы дела МИФНС №7 по Омской области представлена копия акта № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Согласно п. «т» ст. 75 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной Налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММ-1-10/88@ и согласованного в ЦЭПК Росархива реестры почтовых отправлений хранятся 2 года.

Таким образом, административным истцом не представлено суду документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика налогового требования, на основании которого истребуется спорная задолженность.

Поскольку ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления об уплате налога является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Кроме того, стороной административного ответчика в материалы дела представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22,82 рублей.

С учетом того, что согласно представленному чеку-ордеру административным ответчиком произведена оплата задолженности по обязательным платежам в заявленном административном истцом размере, то оснований для взыскания заявленной суммы у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, заявленные Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области требования, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 176, частью 2 статьи 177, статьями 179, 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Соляник

Решение в окончательной форме изготовлено 10 мая 2023 года.