Дело № 2а-1813/2022

УИД 12RS0001-01-2022-002631-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волжск 29 ноября 2022 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Шалаевой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц, поскольку у него имеется в собственности индивидуальный гараж, адрес: 425000, РМЭ, <адрес>, №, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый №, площадью 78,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; индивидуальный гараж, расположенный по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый №, площадь 24, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: РМЭ, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 49,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2123 00 CHEVROLET NIVA, VIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Тойота Хайлендер, VIN:№, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак R200DE12, марка/модель CHEVROLET NIVA № VIN:№, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; моторные лодки, государственный регистрационный знак: №, год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; моторные лодки, государственный регистрационный знак: Р1126МВ, год выпуска 1982, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик направил в адрес ФИО1 требование № от 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020г., земельного налога за 2020г., налога на имущество физических лиц за 2020 г. Требование не было исполнено.

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 96,18 руб.,

-транспортный налог за 2020 г. в сумме 40950,00 руб.,

-пени по транспортному налогу в сумме 133,09 руб за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в сумме 319,00 руб.,

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1,04 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Всего на общую сумму 41499,31 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, корреспонденцию направленную судом не получает.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз.2 п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Из части 1 статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

ФИО1 имел в собственности следующие транспортные средства: -автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ №, VIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права 28.05.2011, дата утраты права 20.10.2012,

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Тойота Хайлендер, VIN:№, год выпуска 2013, дата регистрации права 06.04.2018,

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель CHEVROLET NIVA №, год выпуска 2012, дата регистрации права 08.11.2012, дата утраты права 27.04.2018,

-моторные лодки, государственный регистрационный знак: №, VIN:№, год выпуска, дата регистрации права 19.05.2014, дата утраты права 09.09.2016.

-моторные лодки, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1982, дата регистрации права 07.04.2015, дата утраты права 18.06.2019.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 г. в сумме 40950,00 руб., и направил в его адрес налоговое уведомление. В установленные законом сроки оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу в сумме -пени по транспортному налогу в сумме 133,09 руб за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Из п.1 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в виде жилого дома.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из п.1 части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

ФИО1 имел в собственности следующие объекты:

-индивидуальный гараж, адрес: 425000, РМЭ, <адрес>, ГСК «Автомобилист», №, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, расположенная по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый №, площадью 78,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-индивидуальный гараж, расположенный по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый №, площадь 24, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, расположенная по адресу: РМЭ, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 49,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 96,18 руб.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

ФИО1 имел в собственности земельный участок по адресу: земельный участок, расположенный по адресу: РМЭ, <адрес>, ГСК «№, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, расположенный по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый №, площадь 24, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В

В установленные сроки в полном размере оплата налогов в бюджет не поступила, в связи с административным истцом на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. В адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 в сумме 319,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021, пени в сумме 1,04 руб начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По общему правилу налоговый орган при недоимке по налогу не позднее трех месяцев со дня ее выявления направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафов (п. 1 ст. 70 НК РФ) и подает в суд заявление о взыскании этих платежей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Управлением ФНС России по РМЭ было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, которые должны быть уплачены не позднее 01.12.2021 года (л.д.24).

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В установленный срок налог не был уплачен ответчиком ФИО1, в связи с чем Управление ФНС России по РМЭ направлено требование об уплате налога и пени №. (л.д.17-18)

Указанное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено и задолженность перед бюджетом не погашена, что подтверждается материалами дела.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплаты налога.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления ФНС России по РМЭ являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок не произвел оплату обязательных платежей, что является его обязанностью.

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств иного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административным исковым заявлением в суд обратилось Управление Федеральной службы по РМЭ, которое в соответствии с п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административных исковых заявлений.

В связи с чем с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1444,98 рублей исходя из удовлетворенных исковых требований в размере 41499,31 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175 -180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 96,18 рублей,

-транспортный налог за 2020 г. в сумме 40950,00 рублей,

-пени по транспортному налогу в сумме 133,09 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в сумме 319,00 рублей,

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1,04 рублей, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Итого на общую сумму 41499 рубля 31 копейка.

Взысканные суммы подлежат перечислению на счет получателя платежа Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1444 рубля 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РМЭ через Волжский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

Решение принято в окончательной форме 13 декабря 2022 года.

Решение22.12.2022