Решение по делу № 2А-666/2022 от 10.08.2022 | Зейский районный суд (Амурская область)

УИД 28RS0008-01-2022-001002-42

Дело № 2а-666/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зея Амурской области

10 августа 2022 года

Судья Зейского районного суда Амурской области Плешков А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> к ОГВ о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ОГВ, указав, что ответчик является налогоплательщиком и обязана ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. В собственности налогоплательщика находится имущество: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, дата регистрации права – <Дата обезличена>, дата утраты права – <Дата обезличена>, в связи с тем, что налогоплательщиком указанный автомобиль снят с регистрационного учета <Дата обезличена>, налоговым органом <Дата обезличена> был произведен перерасчет и уменьшена сумма транспортного налога за <Дата обезличена> год на сумму 4800 руб., а также перенесен срок уплаты на <Дата обезличена>; торгово-промышленный павильон, по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена> год; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>, дачный домик с мансардой по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>, к уплате по налогу на имущество за 2019 год – 1191 руб.; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>, по состоянию на <Дата обезличена> у налогоплательщика по земельному налогу была переплата в сумме 4,94 руб., налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> сформировано с учетом переплаты, сумма налога к уплате составила 116,06 руб. Налоговым органом в отношении ОГВ выставлено требование от <Дата обезличена>, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, с ОГВ подлежит взысканию недоимка по налогам в общей сумме 8498,35 руб.

Административное исковое заявление получено административным ответчиком <Дата обезличена> посредством почты России (<Номер обезличен>). Возражения на административный иск не поступили.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу пп. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, в силу ст. 360 НК РФ.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности административного ответчика по состоянию на <Дата обезличена> год имелся легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, <Дата обезличена> года выпуска, дата регистрации права – <Дата обезличена>, дата утраты права – <Дата обезличена>.

Принадлежность указанного автомобиля ОГВ в указанный период подтверждается представленными в материалы дела карточками транспортных средств, а также ответом МО МВД России «Зейский» от <Дата обезличена>.

Административным истцом произведено начисление транспортного налога на указанный выше автомобиль за <Дата обезличена> год и административному ответчику направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в котором рассчитан транспортный налог на указанный автомобиль за <Дата обезличена> год, со сроком оплаты не позднее <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением вышеуказанного налогового уведомления <Дата обезличена> ОГВ выставлено требование <Номер обезличен>, в котором недоимка, в том числе по транспортному налогу за <Дата обезличена> годы рассчитана в сумме 9600 руб., пени – 12 руб., срок исполнения требования установлен до <Дата обезличена>.

В связи с тем, что автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, <Дата обезличена> года выпуска налогоплательщиком снят с учета <Дата обезличена>, налоговым органом <Дата обезличена> (после отмены судебного приказа <Номер обезличен>) был произведен перерасчет и уменьшена сумма транспортного налога за <Дата обезличена> год на сумму 4800 руб., а также перенесен срок уплаты транспортного налога за <Дата обезличена> года на <Дата обезличена>.

Таким образом, на настоящий момент задолженность ОГВ по транспортному налогу за <Дата обезличена> год составляет 4800 руб., пеня за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по транспортному налогу за <Дата обезличена> год по сроку уплаты – <Дата обезличена> рассчитана в сумме 6 руб. В добровольном порядке задолженность по транспортному налогу за <Дата обезличена> год ОГВ не погашена.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 ч. 1, 2 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>, действовавшей на момент расчета налога на имущество за 2019 год), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Статья 403 НК РФ, устанавливает порядок определения налоговой базы, в соответствии с положениями которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что налогоплательщик ОГВ является собственником: торгово-промышленного павильона, по адресу: <адрес> м. на запад от жилого <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена> год; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>, дачного домика с мансардой по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>. Принадлежность указанных объектов недвижимости ОГВ подтверждена выписками из ЕГРН от <Дата обезличена>.

Сумма налога на имущество за <Дата обезличена> год составляет 1191 руб., за <Дата обезличена> год – 2381 руб., а всего на общую сумму 3572 руб., а также начислена пеня за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 4,47 руб. По сведениям административного истца, задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком на настоящий момент не оплачена.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ, установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ, Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела в собственности ОГВ имеется земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от <Дата обезличена>.

По состоянию на <Дата обезличена> у налогоплательщика по земельному налогу была переплата в сумме 4,94 руб., налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> сформировано с учетом переплаты, сумма налога к уплате составила 116,06 руб. В добровольном порядке задолженность по земельному налогу за <Дата обезличена> год ОГВ не погашена.

Как было указано выше, в соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

<Дата обезличена> налоговым органом сформировано налоговое уведомление <Номер обезличен> о необходимости оплаты ОГВ земельного налога за <Дата обезличена> год в сумме 121 руб., налога на имущество за <Дата обезличена> год в сумме 2381 руб.; <Дата обезличена> – налоговое уведомление <Номер обезличен> о необходимости оплаты земельного налога за <Дата обезличена> год в сумме 116,06 руб., налога на имущество за <Дата обезличена> год в сумме 2381 руб., транспортного налога за <Дата обезличена> года в сумме 9600 руб. сроком оплаты не позднее <Дата обезличена>.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, административный истец направил ОГВ требование об уплате налогов и пени <Номер обезличен> <Дата обезличена> на общую сумму 13304,53 руб., сроком оплаты до <Дата обезличена>. Данное требование ответчиком оставлено без удовлетворения.

Факт направления налоговым органом указанного требования об уплате налогов подтверждён выкопировками из программного обеспечения «АИС Налог-3 Пром» личного кабинета ОГВ, вкладка список требований об уплате, в которой также имеется отметка о дате вручения требования – <Дата обезличена>.

В добровольном порядке ответчик оплату начисленного транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени не произвёл, в связи с чем административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим иском.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом заявлена сумма задолженности по налогам и пеня, которая превысила 10000 рублей по требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, который на настоящий момент не истек.

Так, <Дата обезличена> мировым судьей по Зейскому районному судебному участку был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ОГВ недоимки по налогам в общей сумме 13304,53 руб.

Определением мирового судьи по Зейскому районному судебному участку от <Дата обезличена> судебный приказ от <Дата обезличена> был отменен.

С названным административным исковым заявлением административный истец обратился в Зейский районный суд <Дата обезличена>, то есть в установленный законом срок.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе – направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Как было указано выше, в соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам за 2019-2020 годы и пени, и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требование, которые не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогу и пени, и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств.

При этом, согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, требования МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за <Дата обезличена> годы, транспортному налогу за <Дата обезличена> год подлежат удовлетворению, в общей сумме 8498,53 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за <Дата обезличена> года в размере 3572 руб., пеня в размере 4,47 руб., транспортный налог с физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 4800 руб., пеня в размере 6 руб., земельный налог с физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 116,06 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> (ОГРН <***>) к ОГВ (ИНН <Номер обезличен>) о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ОГВ, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку в общей сумме 8498 (восемь тысяч четыреста девяносто восемь) рублей 53 коп, в том числе: налог на имущество физических лиц за <Дата обезличена> года в размере 3572 руб., пеня в размере 4,47 руб., транспортный налог с физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 4800 руб., пеня в размере 6 руб., земельный налог с физических лиц за <Дата обезличена> год в размере 116,06 руб.

Взыскать с ОГВ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

А.А. Плешков