Административное дело № 2а-35/2023

55RS0017-01-2022-000858-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Р.п. Крутинка Омской области 22 февраля 2023 года

Судья Крутинского районного суда Омской Иванова Н.А., при секретаре судебного заседания Букреевой Ю.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по омской области и является плательщиком земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, является собственником следующих объектов: легковой автомобиль ВАЗ 21214, ГРЗ Н938КТ55, земельных участков с кадастровыми номерами: 55:10:000000:8, 55:10:011803:83, 55:10:011803:24, 55:10:000000:10, 55:10:000000:9, 55:10:011805:17, 55:19:000000:4, 55:10:011804:21, 55:10:000000:5, 55:10:011805:16, 55:10:011803:31, 55:10:011803:32, 55:10:011803:48, 55:10:011803:26, 55:10:010134:87, 55:10:021603:8. ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2016-2017 г. в общем размере 666 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 518 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7632 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 518 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 7394,95 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Должнику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Крутинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 290,85 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 7,28 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 518 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4,99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 218 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,10 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 7286 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 70,19 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 518 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,33 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 39,95 руб., недоимка; земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7562 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 34,03 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте проведения судебного разбирательства, не явился, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признавал, возражал против удовлетворения требований ИФНС, указал на пропуск срока исковой давности.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 до 2022 года являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами55:10:000000:8, 55:10:011803:83, 55:10:011803:24, 55:10:000000:10, 55:10:000000:9, 55:10:011805:17, 55:19:000000:4, 55:10:011804:21, 55:10:000000:5, 55:10:011805:16, 55:10:011803:31, 55:10:011803:32, 55:10:011803:48, 55:10:011803:26, 55:10:010134:87, 55:10:021603:8, а также является собственником транспортного средства ВАЗ 21214, ГРЗ Н938КТ55.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016-2017 гг. в размере 666 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

К указанному сроку налог уплачен был не в полном объеме, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 518 руб., земельного налога за 2019 год в размере 7632 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

К указанному сроку налог уплачен был не в полном объеме, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 518 руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 7394,95 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

К указанному сроку налог уплачен был не в полном объеме, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-30).

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Крутинском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По самому раннему требованию срок платежа установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +3 года +6 месяцев), соответственно по двум другим требованиям срок также не пропущен.

Административный истец обратился в суд изначально с судебным приказом о взыскании с ответчика задолженности ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд с настоящим административным иском административный истец обратился в установленный 6-ти месячный срок после отмены судебного приказа.

Исходя из изложенного, срок для обращения с настоящим иском налоговым органом соблюден.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Однако налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ включает в себя задолженность по земельному налогу за 2016, что противоречит ст. 52 НК РФ, в связи с чем из расчета задолженности подлежит исключению задолженность по недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 290,85 руб. и пени за 2016 год в размере 7,28 руб.

Иные доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением удовлетворению не подлежат.

Доводы административного ответчика о том, что он был подключен к личному кабинету налогоплательщика, однако никаких задолженностей в личном кабинете не имелось, опровергаются представленными административным истцом доказательствами (л.д. 94-98), а именно, заявление ФИО1 на получение доступа к личному кабинету, «скрин-шотами» о получении налоговых уведомлений, требований.

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд усматривает, что обязанность по уплате налогов не исполнена ФИО1 в полном объеме, ввиду чего имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности, поскольку требования об уплате налога ответчику налоговым органом были направлены, однако задолженность не погашена.

Представленный налоговым органом расчет суд полагает верным.

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению частично.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере 650 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес> задолженность в размере 16 255 (шестнадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 59 копеек, а именно, задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 518 руб., недоимка;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4,99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 218 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,10 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 7286 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 70,19 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 518 руб., недоимка;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2,33 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 39,95 руб., недоимка;

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7562 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 34,03 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Крутинского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме 650 (шестьсот пятьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Крутинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Иванова Н.А.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано 06.03.2023.

Судья: Иванова Н.А.