УИД 61RS0011-01-2025-002758-46 дело №2а-1698/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Т.В.,

при секретаре Полупановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество, страховым взносам, пени по ЕНС,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, страховым взносам, пени по ЕНС, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п.2 ст.409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 648 руб. и направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налог на имущество не был оплачен ответчиком в установленный законом срок, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, в силу ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы за 2024 год в сумме 49500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые им в установленный срок не уплачены, включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 262507,80 руб.

Пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляют 29407,16 руб. (с даты предыдущего заявления по ДД.ММ.ГГГГ начислено 33998,79 руб., уменьшено по расчету – 4591,63 руб., итого 29407,16 руб.).

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ инспекцией должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию должником не оплачена, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании налогов, страховых взносов и пени, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 79555 руб. 16 коп., в том числе налог на имущество за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 648 руб., страховые взносы за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29407 руб. 16 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, просил исковые требования удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, причины его неявки суду не известны, ранее представил возражения на административный иск, указав, что требования по начислению пени по ЕНС полагает незаконными и необоснованными. Недоимка для начисления пени составляет 262507,80 руб., в которую входят транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы, земельный налог и налог на имущество за 2016-2019 годы, страховые взносы по ОМС и ОПС за 2018-2021 годы, НДФЛ за 2018-2019 годы. Расчет пени по периодам уплаты произведен за пределами трехлетнего срока исковой давности, в связи с чем, просит применить к исковым требованиям истца срок исковой давности.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункта 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, состоит на налоговом учете в МИФНС России №12 по Ростовской области и является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, которые им в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, что не оспаривается административным ответчиком, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Ставка налога на имущество составляет 0,10%.

Налоговым органом плательщику налога исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 648 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, который им в установленный срок не уплачен, что не оспаривается административным ответчиком, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем включен в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (л.д.11, 12).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

Из положений ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п. 5 ст. 11.3 НК РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

По утверждению административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 262507,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено и направлено требование № на сумму недоимки по налогам и страховым взносам в размере 226314 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 33025 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 152095 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 37092 руб., транспортный налог в размере 1672 руб., налог на имущество в размере 2058 руб., земельный налог в размере 372 руб., а также пени в размере 33996,43 руб., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Поскольку задолженность, указанная в требовании, не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области взысканы недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы за счет имущества физического лица в размере 50148 руб., пени в размере 29407,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 8).

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком задолженность по страховым взносам за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 руб., налогу на имущество за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 648 руб., своевременно не уплачены, доказательств обратного суду не представлено, срок на обращение в суд не пропущен, требования налогового органа о взыскании указанной недоимки по страховым взносам за 2024 год и налогу на имущество за 2023 год подлежат удовлетворению.

Разрешая требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании пени по ЕНС, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29407,16 руб. на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 262507,80 руб., суд приходит к следующему.

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, дело №) с ФИО1 взысканы пени по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10119,48 руб.

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8766 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 в сумме 407 руб., а также пени по единому налоговому счету в сумме 2437 руб. 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.

При вынесении указанного решения суд пришел к выводу о взыскании пени по ЕНС с ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 34445 руб. и на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8766 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2437 руб. 81 коп.

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 589 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2264 руб. 94 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

При вынесении указанного решения суд пришел к выводу о взыскании пени по ЕНС с ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению на задолженность по страховым взносам за 2023 год на сумму 45842 руб. и на задолженность по налогу на имущество за 2022 год на сумму 589 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год на сумму 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год на сумму 34445 руб.

Из указанного решения суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 88796 руб. (страховые взносы на ОПС за 2022 в сумме 34445 руб. + страховые взносы на ОМС за 2022 в сумме 8766 руб. + налог на имущества за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 589 руб. + страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб. – уплата ЕНП в сумме 846 руб.).

Решением Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-864/2025) с ФИО1 взыскана задолженность по пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4207 руб. В удовлетворении остальной части иска отказано.

При таких обстоятельствах суд полагает подлежащими частичному удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10779,93 руб., исходя из следующего расчета:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6295,63 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 88796 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2441,82 на сумму 89444 руб. (88796 руб. + 648 руб. (недоимка по налогу на имущество за 2023);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2042,48 руб. на сумму 138944 руб. (89444 руб. + 49500 руб. (недоимка по страховым взносам за 2024).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, страховым взносам, пени по ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, проживающего по адресу: <адрес> доход государства задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 648 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10779,93 руб., всего 60927,93 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено 26.11.2025.