Решение по делу № 2А-3833/2022 от 28.11.2022 - о взыскании пени по оплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, встречному административному иску <ФИО> к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по уплате налога безнадежной ко взысканию.

Дело № 2а-3833/2022

64RS0043-01-2022-005157-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Михайловой А.А.,

при секретаре Федотове А.П.,

с участием представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по оплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, встречному административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по уплате налога безнадежной ко взысканию,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на землю в размере 10367 рублей 11 копеек, пени по транспортному налогу в размере 5104 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество в размере 890 рублей 61 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся собственником ряда объектов недвижимости, а также транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Направленные в адрес административного ответчика налоговые уведомление и требования были оставлены им без исполнения в полном объеме, что послужило основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после отмены судебного приказа – в суд.

ФИО1 обратился в суд со встречным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженностью пени по следующим налогам:

1. Транспортный налог за 2017 год, сумма налога 6497 р, сумма пени 1316,35 р. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

2. Транспортный налог за 2016 год, сумма налога 18119 р, сумма пени 3671,04 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

3. Налог на имущество физических лиц за 2017 год, сумма налога 6232 рубля, сумма пени 1262,64 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

4. Налог на имущество физических лиц за 2017 год, сумма налога 8597 рублей, сумма пени 1789,73 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

5. Налог на имущество физических лиц за 2017 года, сумма налога 433 рубля, сумма пени 43,36 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

6. Налог на имущество физических лиц за 2016 год, сумма налога 404 рубля, сумма пени 55,02 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

7. Налог на имущество физических лиц за 2016 год, сумма налога 8421 рублей, сумма пени 2503,60 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

8. Земельный налог за 2017 год, сумма налога 3890 рублей, сумма пени 788,15 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

9. Земельный налог за 2015 год, сумма налога 25213 рублей, сумма пени 6462,22 начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

10. Земельный налог за 2016 год, сумма налога 13254 рублей, сумма пени 393,2 рубля, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

11. Земельный налог за 2017 год, сумма налога 10817 рублей, сумма пени 2251,91 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

12. Земельный налог за 2016 год, сумма налога 1116 рублей, сумма пени 221,81 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Представитель административного истца по первоначальному административному иску ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, возражая против удовлетворения встречных исковых требований.

Административный ответчик по первоначальному иску доводы, изложенные во встречном административном исковом заявлении, поддержал в полном объеме.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.(п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (п.1 ст.393 НК РФ). Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", п. п. 55 - 57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки, пени, штрафа).

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016 г.) согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по уплате транспортного налога за 2016 и 2017 годы, налога на имущество и земельного налога за тот же период в предусмотренный законом срок налоговый орган не обращался.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО1 пени по уплате вышеназванных видов налога, поскольку сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается безнадежной к взысканию по настоящее время.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области пени по уплате земельного налога в размере 249 рублей 82 копеек, пени по уплате транспортного налога – 147 рублей 38 копеек, пени по уплате налога на имущество в размере 3236 рублей 26 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области – отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по уплате налога безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 6497 рублей, пени в размере 1316 рублей 35 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, транспортного налога за 2016 год в размере 18119 рублей, пени в размере 3671 рублей 04 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6232 рублей, пени в размере 1262,64 рубля, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8597 рублей, пени в размере 1789,73 рубля, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 433 рубля, пени в размере 43,36 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 404 рубля, пени в размере 55,02 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8421 рублей, пени в размере 2503,60 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельного налога за 2017 год в размере 3890 рублей, пени в размере 788,15 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельного налога за 2015 год в размере 25213 рублей, пени в размере 6462,22 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного налога за 2016 год в размере 13254 рублей, пени в размере 393,2 рубля, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного налога за 2017 год в размере 10817 рублей, пени в размере 2251,91 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного налога за 2016 год в размере 1116 рублей, пени в размере 221,81 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 12 декабря 2022 года.

Судья А.А. Михайлова