Решение по делу № 2А-690/2023 от 20.10.2023

Дело № 2а-690/2023

УИД 52RS0028-01-2023-000901-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 20 октября 2023 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

при секретаре Бабаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования истца мотивированы тем, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Административный истец указал, что согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, причина - прекращение права собственности; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, причина - прекращение права собственности; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, причина - прекращение права собственности.

Административный истец также указал, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен несвоевременно.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня.

Расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. приложен к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога. Налог уплачен не в полном объеме. Сумма недоимки составляет <данные изъяты> руб.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога. Налог не уплачен.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога. Налог не уплачен.

Расчет пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2015 год на сумму недоимки <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. приложен к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2016 год на сумму недоимки <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. приложен к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2017 год на сумму недоимки <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. приложен к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2018 год на сумму недоимки <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. приложен к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал, что налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Так как административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Дзержинского судебного района по Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании налоговой задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец указал, что по данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 898,50 руб., а именно:

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 8,44 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2018 годы в сумме <данные изъяты> руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2018 годы в сумме <данные изъяты> руб.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п.2 ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, причина - прекращение права собственности;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, причина - прекращение права собственности;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, причина - прекращение права собственности.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты налогов за 2015 год, а именно налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, земельный налог в сумме 199 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 исполнил обязанность по оплате налогов позднее установленного срока, ему в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты земельного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налогов за 2016 год не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты земельного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налогов за 2017 год не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты земельного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налогов за 2018 год не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени в срок, указанный в налоговом уведомлении и требовании, административный истец направил мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, в соответствии с которым с З.О.В. (законный представитель ФИО1) взысканы земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также пени на общую сумму <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Володарский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение в суд.

Доказательств, подтверждающих оплату налога и пени, административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.С.И., И.Н.В., К.А.В., К.В.П. и К.Т.Н.», предусмотрено, что несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

На момент подачи административного искового заявления, ФИО1 достиг совершеннолетия.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, будучи плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки налоги в полном размере не оплатил, в связи с чем ему были начислены пени за несвоевременную уплату налога, которые административный ответчик также не оплатил, в связи с чем требование о взыскании с административного ответчика налогов и пеней, насчитанных на суммы недоимки, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный ответчик при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, недоимку в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, а именно:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2018 годы в сумме <данные изъяты> рублей 94 копейки, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2018 годы в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

Наименование получателя и реквизиты счетов <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья С.Ю. Моисеев

Резолютивная часть объявлена 20 октября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 03 ноября 2023 года