Решение по делу № 2А-112/2025 от 18.08.2025 | Петропавловский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-112/2025

УИД-22RS0039-01-2025-000166-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года с. Петропавловское

Петропавловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Полетайкиной А.В.,

при секретаре Халяпиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 390,47 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 12390,47 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – 283203 руб., из которых: транспортный налог за 2016 год- 20926 руб., за 2015 год – 30350 руб., за 2022 – 2490 руб.; земельный налог за 2018 год – 1184 руб., за 2022 год – 629 руб.; НДФЛ за 2021 год – 128391 руб., за 2022 год – 99233 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-Ф3, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился за выдачей судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Петропавловского района был выдан судебный приказ №2а-1300/2024.

По правилам ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа. Судебный приказ № 2а-1300/2024, на основании которого Инспекцией подано заявление в суд, отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, соответственно предельный срок для направления иска в суд ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление получено Петропавловским районным судом согласно почтовому штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок. Определением Петропавловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ № м-61/2025 административное исковое заявление в отношении ФИО1 возвращено в инспекцию в связи с не устранением недостатков, указанных в определении об оставлении без движения. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории всего Алтайского края, в связи с чем произвести взыскание задолженности в полном объёме со всех должников, в установленные НК РФ сроки, затруднительно. В виду соблюдения баланса публичных и частных интересов, учитывая наличие у административного ответчика конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, своевременность действий налогового органа по принудительному взысканию задолженности по налогам, а также незначительность пропуска процессуального срока Инспекция полагает, что пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежаще, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чём имеется ходатайство в просительной части иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

Согласно пункту 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца, заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Петропавловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ установлено, что у административного ответчика в 2022 году на праве собственности имелось зарегистрированное в органах ГИБДД транспортное средство автомобиль ЛЕНД КРУЗЕР 120, 2008 года выпуска, гос. рег. знак №, мощность двигателя 249 л.с, а поэтому, в силу статьи 357 НК РФ, на него была возложена обязанность по уплате транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты транспортного налога за два месяца 2022 года, на общую сумму 2490 рублей. ФИО1 не произвел уплату налога, в связи с чем в его адрес было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи недвижимого имущества:

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (9/10 долей в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:659666, <адрес>, примерно 1500 м. по направлению на юго-восток от ориентира <адрес> (9/10 долей в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (2/7 доли в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (9/10 доли в праве собственности на земельный участок), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В 2022 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества: земельного участка, 9/10 долей в праве собственности на земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, СПК «колхоз Путь к коммунизму», кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы, ФИО1 представлены не были, в связи с чем проведены камеральные налоговые проверки за 2021 год и 2022 год.

В соответствии с актами налоговых проверок № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю у налогоплательщика ФИО1 выявлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 128 391 руб., за 2022 год – 99 233 руб., а так же предложено привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 предлагалось произвести оплату земельного налога за 2022 год по объектам налогообложения: земельный участок, 9/10 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СПК «колхоз Путь к коммунизму», кадастровый №, площадью 853333 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в размере 629 рублей.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК в виде штрафа в сумме 4 814,66 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3209,75 руб., исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 128 391 руб., а так же начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 915,24 руб.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК в виде штрафа в сумме 1 860,62 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1240,42 руб., исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 99 233 руб.

В связи с неуплатой задолженности, ФИО1 было выставлено требование на уплату № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края по делу №2а-395/2024 вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 перечисленной выше недоимки, указанный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 21, пункте 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, необходимо проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

В соответствии с изменениями, вступившими в законную силу 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Таким образом, вынесение нового требования при наличии непогашенного отрицательного сальдо единого налогового счета по предыдущему требованию, не является обязательным.

Указанный вывод следует как из прямого толкования ст.69 НК РФ, так и положений ч.3 ст.48 НК РФ, в соответствии с которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что решением Петропавловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-233/2019, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю. Со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 22 100 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 322,42 руб., а также недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 2 480 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,18 руб., всего взыскано 24 938,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Петропавловского района ГУФССП по Алтайскому краю ФИО2 на основании исполнительного листа, выданного Петропавловским районным судом № ФС028627310 от ДД.ММ.ГГГГ (гражданское дело № 2а-233/2019) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Петропавловского района № 2а-214/2021 от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по налогам и пени за 2015-2018 годы: пени по транспортному налогу в размере 6 413,84 руб., по земельному налогу: налог в размере 1 252 руб., пени – 339,95 руб., всего 8 005,79 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начальником отделения – старшим судебным приставом ОСП Петропавловского района ГУФССП по Алтайскому краю ФИО3 на основании исполнительного документа – судебного приказа мирового судьи судебного участка Петропавловского района № 2а-214/2021 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету данного исполнительного производства следует, что ДД.ММ.ГГГГ с должника удержано 339,95 руб. – пени земельный налог, 6413,84 руб.- пени транспортный налог, 1 252 руб. – земельный налог. ДД.ММ.ГГГГ взыскателю перечислены денежные средства в сумме 8 005,79 руб. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, требования исполнительного документа исполнены в полном объёме.

Согласно содержанию административного иска и представленным расчетам, налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 9 083,44 руб., в том числе: 8 395,52 руб. – начисленные на недоимку по транспортному налогу, 687,92 руб. – начисленные на недоимку по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, остальная пеня начислена на совокупную обязанность по ЕНС в размере 33 557,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 10572,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Петропавловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ с доходов, соответствующей пени, штрафа за налоговые правонарушения, удовлетворено частично. Со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю взысканы недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2490 рублей 00 копеек; недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 629 рублей 00 копеек; недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2021 года в размере 128 391 руб., недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2022 года в размере 99 233 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 3 209 руб. 75 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 1 860 руб. 62 коп.; пени в размере 34 986 рублей 31 копейка. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного в материалах дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на сумму задолженности 283203 руб. в размере 6947,91 руб. и на сумму 231927 руб. в размере 5442,56 руб., в общей сумме 12390,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение равное 0. Поскольку сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.

Проверяя расчет исковых административных исковых требований, суд исходит из следующего расчета, с учетом ранее удовлетворенных требований налоговой инспекции вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Петропавловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ:

228805 х 16 х 1/300 х 90 = 10982,64 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка Петропавловского района № 2а-1300/2024 от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 390,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Петропавловского района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1300/2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

Настоящее административное исковое заявление было направлено МИФНС №16 по Алтайскому краю в Петропавловский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, согласно оттиска почтового штампа «Почта России».

Административным истцом одновременно с подачей административного иска заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска о взыскании задолженности пени.

Обсуждая вопрос о возможности восстановления процессуального срока на принесение административного иска, суд руководствуется следующим.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 руб.

Аналогичная позиция была изложена в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникших правоотношений, в которой было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(абзац 1).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-0 следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определение от 8 февраля 2007 года N 381-ОП, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, необходимо последовательное соблюдение налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Аналогичная позиция отражена в разъяснениях Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Налоговый орган обратился в Петропавловский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 12390,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судьей Петропавловского районного суда Алтайского края данное заявление к ФИО1 оставлено без движения, предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ устранить недостатки и оформить административное исковое заявление с учетом требований ст. 125, 126, 287 КАС РФ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судьей Петропавловского районного суда Алтайского края данное заявление к ФИО1 возвращено в силу п. 7 ч.1 ст. 129 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган повторно обратился в Петропавловский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 12390,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, административный истец вновь проигнорировал требования суда, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ судьей Петропавловского районного суда Алтайского края данное заявление к ФИО1 возвращено в силу п. 7 ч.1 ст. 129 КАС РФ.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает в качестве уважительной причины загруженность правового отдела Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений.

Исходя из анализа вышеизложенных норм права, учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, указанные административным истцом обстоятельства не свидетельствуют об уважительности причин пропуска срока для подачи административного искового заявления, указанные доводы правового содержания не имеют.

При должной организованности и распорядительности налоговый орган не был лишен возможности и права обратиться с настоящим административным иском в порядке и в сроки, установленные КАС РФ.

В свою очередь, административный иск к ФИО1, представлен в суд административным истцом лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая исследованные данные в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу срока на обращение с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 12390,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая во внимание, пропуск административным истцом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, а также то, что уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не установлено, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока оставлено без удовлетворения, суд считает, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с соответствующим заявлением, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю требования, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Петропавловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом 18 августа 2025 года.

Судья А.В. Полетайкина