Решение по делу № 2А-1036/2022 от 30.03.2023

Дело № 2а-382/2023

УИД18RS0003-01-2021-007566-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Гордеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО5 ФИО4 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике (далее по тексту- Инспекция, МИФНС России <номер> по УР) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО6 (далее по тексту –ФИО2 ФИО7.) о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени и штрафа.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 ФИО8 до 28.12.2020г. имел статус индивидуального предпринимателя. Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2019 год, представленной <дата> индивидуальным предпринимателем ФИО2 ФИО9., вынесено решение от <дата> <номер> о привлечении к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 23 588 рублей. Налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу в сумме 943 520 рублей и пени в сумме 37 803,70 рублей. 12.05.2021г. ФИО2 ФИО11. подана жалоба на решение <номер> от 05.02.2021г. в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике. Решением УФНС России по УР жалоба ФИО2 ФИО12. оставлена без удовлетворения. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 19.03.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 05.05.2021г. Требование <номер> от 19.03.2021г. ФИО2 ФИО10. исполнено не было. 14.07.2021г. мировым судье судебного участка № <адрес> по заявлению МИФНС России <номер> по УР был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, который 21.07.2021г. по заявлению ФИО1 был отменен. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО13 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <номер>

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019г. в размере 943520,00 руб.

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 13.05.2020г. по 05.02.2021г. в размере 37803,70 руб.

-штраф по решению <номер> от 05.02.2021г. в размере 23588 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО2 ФИО14 с 15.10.2019г. по 28.12.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, представленной <дата> индивидуальным предпринимателем ФИО2 ФИО15., Инспекцией было вынесено решение от <дата> <номер> о привлечении последнего к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 23 588 руб., также был установлен факт наличия недоимки по налогу в сумме 943 520 руб. и пени в сумме 37 803,70 руб.

Будучи несогласным с решением налогового органа 12.05.2021г административным ответчиком была подана жалоба ФИО2 ФИО18. на указанное решение в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, которая решением УФНС России по УР от 18.05.2021г. было оставлена без удовлетворения.

В дальнейшем ФИО2 ФИО16 обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с жалобой на решение от <дата> <номер> МИФНС России <номер> по УР.

Решением Арбитражного суда УР от 22.04.2022г., выступившим в законную силу 23.08.2022г., в удовлетворении заявления ФИО2 ФИО17. о признании решения от <дата> <номер> МИФНС России <номер> по УР было отказано.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 19.03.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 05.05.2021г.

Требование <номер> от 19.03.2021г. ФИО2 ФИО19. исполнено не было.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО2 ФИО20 как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.07.2021г. мировым судьей судебного участка № <адрес> и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> по заявлению МИФНС России <номер> по УР был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, который 21.07.2021г. по заявлению ФИО2 ФИО21 был отменен.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с <дата> (требование <номер> от <дата>, сроком исполнения до <дата>), истекал данный срок <дата> (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 14.07.2021г. на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО23. задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени и штрафа.

Определением мирового судьи от <дата> по заявлению ФИО2 ФИО22. указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 ФИО24. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

Законом Удмурткой Республики от 14.05.20215г. <номер>-РЗ «ОБ установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Удмуртской Республики» изменен перечень видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых можно применять «нулевую ставку» по упрощенной системе налогообложения.

Решение МИФНС России <номер> по УР от <дата> <номер> ФИО2 ФИО25. был привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 23 588 руб., также установлен факт наличия недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019г. в размере 943520,00 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 13.05.2020г. по 05.02.2021г. в размере 37803,70 руб.

На момент рассмотрения дела решение МИФНС России <номер> по УР от <дата> <номер> вступило в законную силу.

Учитывая, что до настоящего времени недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019г. в размере 943520,00 руб. налогоплательщиком не погашена, суд полагает, в указанной части требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 13.05.2020г. по 05.02.2021г. в размере 37803,70 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019г. в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе рассмотрения дела было установлено, что по итогам камеральной налоговой проверки решением <номер> от 05.02.2021г. МИФНС России <номер> по УР в действиях ФИО2 ФИО26. установлено наличие оснований для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

При вынесении решения в части установления размера штрафа налоговым органом были учтены следующие смягчающие обстоятельства в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ, а именно:

1) тяжелое материальное положение налогоплательщика (наличие на иждивении малолетних детей, неудовлетворительные результаты деятельности предпринимателя, связанные с распространением новой коронавирусной инфекции и принятыми в этой связи ограничительными мерами, прекращение деятельности в качестве ИП, совершение правонарушения впервые);

2) наличие статуса субъекта малого и среднего предпринимательства;

3)осуществление благотворительной деятельности (оказание помощи благотворительному фонду)

Учитывая всю совокупность обстоятельств, Инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, и на основании п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшила размер штрафа в восемь раз, размер штрафа составил 23588,00 руб. (188704,00 руб./8).

С учетом обстоятельств дела, суд не усматривает оснований для снижения штрафа в большем размере, соответственно с административного ответчика подлежит взысканию сумма штрафа в размере 23588,00 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 13 225 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО27 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО28 (ИНН <номер>) в доход бюджета:

-штраф по решению <номер> от 05.02.2021г. в размере 23588 руб.

Задолженность по налогам, пени и штрафу подлежит перечислению по следующим реквизитам на счет банка получателя <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 ФИО29 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 225 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате 30.03.2023г.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.