Решение по делу № 2А-670/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-670/2023 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре судебного заседания Яубатуровой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 87 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 руб. 64 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 руб. 18 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 руб. 55 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0 руб. 39 коп., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 531 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 265 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 501 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 27 руб. 76 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10 руб. 80 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 34 руб. 22 коп.

В иске указано, что в период с 2014 года по 2019 год ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества:

- квартиры по адресу <адрес> д. Заимка <адрес>, кадастровый №, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО2 в период с 2017 года по 2019 год являлся собственником транспортного средства:

- <данные изъяты> 106,1 л.с., государственный регистрационный номер №, и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 руб., за 2015 год в сумме 64 руб., за 2016 год в сумме 74 руб., с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2017 год в сумме 531 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 руб., с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2018 год в сумме 265 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 87 руб., с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 3 501 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 40 руб.

Исчисленные суммы налогов оплачены налогоплательщиком с нарушением установленных сроков:

налоги на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 руб., за 2015 год в сумме 64 руб., за 2016 год в сумме 74 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ; налоги на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ; налоги на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2019 год не оплачены;

транспортный налог за 2017 год в сумме 531 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за период 2018 года и 2019 года не оплачен.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 63 коп. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 01 коп.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 29 коп. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 89 коп.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 55 коп.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 коп;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 59 коп. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 руб. 17 коп.

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. 80 коп.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. 22 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203 руб. 83 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 623 руб. 52 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 645 руб. 58 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 059 руб. 98 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 666 руб. 95 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 87 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 руб. 64 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 руб. 18 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 руб. 55 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 39 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 531 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 265 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 501 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 27 руб. 76 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10 руб. 80 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 34 руб. 22 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 и п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, что в период с 2014 года по 2019 год ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества:

Кроме того, ФИО2 в период с 2017 года по 2019 год являлся собственником транспортного средства:

- <данные изъяты> 106,1 л.с., государственный регистрационный номер <***>, и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 3 501 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 40 руб. (л.д. 19-20).

Исчисленные суммы налогов оплачены налогоплательщиком с нарушением установленных сроков:

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня:

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203 руб. 83 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 623 руб. 52 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 645 руб. 58 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-30);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 059 руб. 98 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-33);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 666 руб. 95 коп., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-36).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника (л.д. 47-50).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, при этом требования административного истца подлежат удовлетворению частично. На административном ответчике, как на собственнике недвижимого имущества и транспортного средства в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени, а также несвоевременности ее исполнения, установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Как следует из материалов дела и представленных административным истцом расчетов сумм пени, включенных в требования, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачены налоги на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 руб., за 2015 год в сумме 64 руб., за 2016 год в сумме 74 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплачен транспортный налог за 2017 год в сумме 531 руб.

С учетом того обстоятельства, что вышеуказанные налоги уплачены несвоевременно, взысканию с административного ответчика подлежат начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени:

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> д. Заимка <адрес>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 87 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 руб. 64 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 руб. 18 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 руб. 55 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0 руб. 39 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 265 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 501 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 27 руб. 76 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10 руб. 80 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 34 руб. 22 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2023