Дело № 2а-4084/2022 64RS0004-01-2022-005756-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Ефремовой Т.С.
при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее - МРИ ФНС России) № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 339 рублей, пени в размере 01 рубля 06 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 29 203 рублей 20 копеек, пени в размере 57 рублей 92 копеек за период с 10 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7 583 рублей 40 копеек, пени в размере 15 рублей 04 копеек за период с 10 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, а всего на общую сумму 37 199 рублей 62 копейки.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество (квартиру), а также плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования, поскольку в период с 27 июня 2007 года по 24 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с действующим законодательством налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление № 886193 от 03 августа 2020 года, а затем в связи с наличием недоимки - требование № 42657 по состоянию на 24 декабря 2020 года об уплате налогов и пени, которое осталось без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 06 июня 2022 года судебный приказ отменен.
Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 извещены о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.
Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена 24 ноября 2022 года на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный налоговый период).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/3) принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права 25 октября 1994 года) (л.д. 11).
В соответствии с действующим налоговым законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформировано и направлено заказной корреспонденцией ФИО1 налоговое уведомление № 886193 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 339 рублей (л.д. 9, 10).
Кроме того, ФИО1 в налогооблагаемый период 2020 года являлся плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования, поскольку в период с 27 июня 2007 года по 24 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, л.д. 27-30).
В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц (до 01 декабря 2020 года) и страховых взносов (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 09 декабря 2020 года) в адрес налогоплательщика направлено требование № 42657 по состоянию на 24 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 339 рублей и пени в размере 01 рубля 06 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 203 рублей 20 копеек и пени в размере 57 рублей 92 копейки за период с 10 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 583 рублей 40 копеек и пени в размере 15 рублей 04 копеек за период с 10 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года со сроком уплаты до 02 февраля 2021 года, что подтверждается реестром отправки требования налогоплательщику заказной корреспонденцией от 30 декабря 2020 года (л.д. 12-13, 14, 40).
Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает (л.д. 8, 9, 33). Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.
В установленный срок задолженность по налогу, страховым взносам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена, доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области 02 июня 2021 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд (л.д. 39).
02 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области от 06 июня 2022 года (л.д. 5, 41, 42).
Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 22 ноября 2022 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в порядке административного искового производства (л.д. 3-4).
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законодательством сроки и порядок взыскания налогов и пени, заявленные к взысканию суммы задолженности основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим налоговым законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.
С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 1 315 рублей 99 копеек исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 339 рублей, пени в размере 01 рубля 06 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 29 203 рублей 20 копеек, пени в размере 57 рублей 92 копеек за период с 10 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7 583 рублей 40 копеек, пени в размере 15 рублей 04 копеек за период с 10 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, а всего на общую сумму 37 199 рублей 62 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 1 315 рублей 99 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.С. Ефремова
Мотивированное решение изготовлено 09 января 2023 года.
Судья Т.С. Ефремова