Дело № 2а-2096/2025

УИД 05RS0038-01-2023-007295-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Максумовой З.Н., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, по налогу на имущество за 2020года, и пени по налогам за 2015-2020года,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, по налогу на имущество за 2020года, и пени по налогам за 2015-2020года.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик ФИО2 в отчетный период являлась собственником, указанных в налоговых уведомлениях, приложенных к иску, транспортных средств, земельного участка и имущества, следовательно, плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ФИО2 налог не уплатила, в отношении нее были выставлены требования налоговым органом от 01.11.2021 №74688, от 21.12.2021 №86852, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о необходимости уплаты налога.

Ввиду неисполнения вышеуказанных требований, налоговая инспекция обратилась в мировому судье судебного участка №99 Советского района г.Махачкалы для вынесения судебного приказа в отношении ФИО2, который был вынесен и позже отменен определением суда, ввиду поступивших возражений от должника.

В ходе проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, выяснено, что задолженность ФИО2 не погашена и существует недоимка по указанному налогу.

Просят суд взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность за 2020г. на общую сумму 91 234.03 рублей, из которых земельный налог в размере 1088 рублей и пени по ним за 2019, 2020 гг. в размере 378.62 рублей, транспортный налог в размере 38 535 рублей и пени по ним за 2019, 2020 гг в размере 34 755.76 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 15 669 рублей и пени по ним за 2017-2020 гг.в размере 807.65 рублей.

Представитель истца УФНС России по Республике Дагестан, ответчик ФИО2, представителя ответчика ФИО3, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно статьи 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства РФ (статья 286).

Согласно ч. 4 ст. 289 названного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 в налоговый период, указанный в иске 2020г. являлась собственником жилые дома в г.Махачкала с к/н №, квартиры в Махачкале с кадастровыми номерами: №, №, иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером: №, земельного участка в <адрес> с кадастровым номером: №, транспортных средств: ЛЕКСУС LX 570 г/н №, ЛЕКСУС LX 570 г/н №, указанных в налоговых уведомлениях №18879347 от 13.09.2018, №34072492 от 27.11.2019, №19977036 от 03.08.2020, №11645940, приложенных к иску, с приведенными в них расчетами налогов, направленных в адрес ответчика.

Следовательно, в силу ст.с.ст. 357, 388, 400 НК РФ НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога. Истцом ответчику направлены налоговые уведомления о размере налога.

В обоснование иска, истцом также представлены требования об уплате транспортного и земельного налога, а также налога на имущество от 01.11.2021 №74688, на общую сумму пени 35677.54 руб., от 21.12.2021 №86852 на общую сумму налога 55292.00 руб. и на общую сумму пени 264.49 руб., адресованных ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы ФИО1 ФИО10 по адресу: РД, <адрес>.

Согласно требования №74688 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 01 ноября 2021 года, следует, что ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы извещает ФИО1 ФИО11, о необходимости уплаты пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу на общую сумму 35 677.54 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 27 декабря 2021 года.

Однако сведений о направлении вышеуказанного требования в адрес ответчика ФИО4 по адресу ее места жительства в материалах дела отсутствует.

Также отсутствуют сведения о направлении в адрес ответчика ФИО2 налоговых уведомлений №14072492 от 27.11.2019 года об уплате транспортного налога 3855 рублей за 2018 год, земельный налога за 2018 год на сумму 1088 рублей, налог на имущество 1117 рублей за 2018 года.

Не имеется сведений о направлении в адрес ответчика ФИО2 налогового уведомления №19977036 от 03.08.2020 года о необходимости уплаты транспортного налога 41 747 рублей за 2019 год, земельный налог за 2019 год в размере 1067 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 8 365 рублей и налогового уведомления №18879347 от 13.09.2018 год на общую сумму 79212 рублей за транспортный, земельный налог, налог на имущество за 2015-2017 года.

Таким образом сумма задолженности, указанная в вышеуказанном требовании №74688 по состоянию на 01 ноября 2021 года на общую сумму пени 35677.54 рублей, не подлежит взысканию, так как досудебный порядок взыскания налога не соблюден.

При этом сроки для повторного направления вышеуказанного требования по состоянию на 01 ноября 2021 года об уплате пени за 2015-2019 года, для налогового органа истек.

В настоящее время данная сумма задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за период 2015-2019 года на сумму 35677.54 рублей, является безнадежной к взысканию.

Согласно требования №86852 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 21 декабря 2021 год, следует, что ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы извещает ФИО2 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год на сумму 38535 рублей и пени 184.33 рубля, налог на имущество за 2020 год в размере 15669 рублей и пени 74.95 рублей, земельный налог за 2020 год 1088 рублей и пени в размере 5.21 рублей в срок доя 15 февраля 2022 года.

Доказательства направления указанного требования ответчику по адресу его проживания заказной почтой приложены к административному иску.(отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 40092966944717)

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлено налоговое требование об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

В связи с неуплатой транспортного, земельного налога, налога на имущество ответчиком ФИО2 в срок указанный в требовании, в последующем истец, обратился в мировой суд судебный участок №99 Советского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 10 июня 2022 года о взыскании задолженности и в последующем определением суда от 2 февраля 2023 года, отменен, в связи, с поступившими возражениями от должника ФИО2

01.08.2023 года налоговый орган с соблюдением шестимесячного срока обращается в Советский районный суд г.Махачкалы по месту жительства ответчика ФИО2

Определением от 08 сентября 2023 года, Советский районный суд г.Махачкалы направляет указанное административное дело по подсудности в Кировский районный суд г.Махачкалы ошибочно полагая, что место проживания ответчика ФИО2 <адрес> находится на территории деятельности Кировского районного суда г.Махачкалы.

Однако согласно ч.4 статьи 27 КАС РФ, административное дело, направленное из одного суда общей юрисдикции или арбитражного суда в другой суд общей юрисдикции или арбитражный суд, должно быть принято к рассмотрению судом, в который оно направлено. Споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются.

Из материалов дела, представленных стороной ответчика следует, что ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ г.р., согласно справки серии МСЭ-2006 №, является инвалидом второй группы с детства третьей степени ограничения трудовой деятельности бессрочно.

Начисление налогов налоговым органом произведено без учета сведений об инвалидности ответчика, доказательств представления их в налоговый орган ответчиком не представлено, ввиду чего налоги исчислены без указания льгот.

Однако в связи с представлением этих сведений суду, суд не может игнорировать эти обстоятельства, и производит перерасчет с учетом льгот, независимо от того, что они не были своевременно представлены стороной.

Следовательно ФИО2 освобождена от уплаты земельного налога и налога на имущество, за 2020 год по которому начислена задолженность.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 2) инвалиды I и II групп инвалидности;

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

При этом начиная с 2017 г. пенсионеры, инвалиды получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно п.3 ст.5 закона РД от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта;

Транспортных средств, по которому ФИО2 положена льгота по уплат транспортного налога, не имеется.

С учетом сумм начисленных налогов, указанных в налоговом уведомлении №11645940 от 01.09.2021 года, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1088 рублей за земельный участок по адресу: <адрес>, и задолженность по налогу на имущество за одну квартиру, по адресу: <адрес> б <адрес> размере 1425 рублей и один жилой дом, по <адрес> в размере 25 рублей, и начисленные по ним пени на сумму 74.95 рублей и 5.21 рублей, итого на сумму 2639 рублей, подлежат исключению из общей суммы задолженности.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по Советскому району г. Махачкалы основан на законе и подлежит удовлетворению частично по вышеприведённым основаниям.

В настоящее время взыскателем по иску является УФНС России по РД.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4-4\498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех инспекций ФНС на территории Республики Дагестан.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6).

Из возражений представителя ответчика ФИО3 при отмене решения суда принятого в упрощенном порядке, следует, что ответчик ФИО2 будучи зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживает по <адрес> поэтому не получала уведомлений и требований налоговых органом.

Однако не получение требования произошло не по вине налогового органа, который свою обязанность по направлению требования заказным письмом исполнил, ввиду чего данное обстоятельство не освобождает от уплаты налогов.

Других письменных возражений на иск, ответчиком суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.2 ст.333.20 НК РФ, Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату согласно ст.333.41 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела, следует, что ответчик ФИО2 является инвалидом второй группы бессрочно с третьей степени ограничения трудоспособности, суд считает возможным освободить ее от уплаты госпошлины в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы(УФНС России по Республике Дагестан) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, РД, проживающей по адресу: 367000, <адрес>(фактически <адрес>-а <адрес>), в пользу Управления ФНС России по РД задолженность перед бюджетом за 2020г. на общую сумму в размере 52 938.33 (пятьдесят две тысячи девятьсот тридцать восемь рублей 33 коп), из которых транспортный налог в размере 38 535 рублей и пени 184.33 рубля за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 14219 рублей за 2020 год.

В удовлетворении остальных требований иска –отказать.

Признать безнадежными к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ФИО14 (ИНН №)суммы задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за период 2015-2019 года по требованию №74688 по состоянию на 01 ноября 2021 года на общую сумму пени 35677.54 рублей,

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова

Решение в окончательной форме составлено 21 июля 2025 года.