Решение по делу № 2А-2391/2022 от 22.08.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД: 61RS0019-01-2022-003208-67

Дело № 2а-2391/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«22» августа 2022 года город Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Беловой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по РО к Сызранцеву Дмитрию Геннадьевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд к Сызранцеву Дмитрию Геннадьевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Сызранцев Дмитрий Геннадьевич, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, Сызранцев Дмитрий Геннадьевич состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве адвоката с <дата> г. по настоящее время.

Кроме того, сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты <адрес>. Сызранцев Д.Г. зарегистрирована под <данные изъяты> и имеет статус действующий.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката Сызранцев Д.Г. представил в налоговый орган декларацию (3-НДФЛ) в соответствии со ст.227 НК РФ, за <данные изъяты> в связи с чем ему начислен налог в размере 24 590 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за <данные изъяты> г.Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в сумме 4 686,46 руб.

Сызранцев Д.Г. не исполнил свою обязанность по предоставлению налоговой декларации за <данные изъяты> г., в связи с чем налоговым органом начислены авансовые платежи по НДФЛ за <данные изъяты> г. в размере 12 889 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в сумме 655,30 руб.

Также административный истец не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию за <данные изъяты> г., в связи с чем налоговым органом начислены авансовые платежи по НДФЛ за <данные изъяты> г. в размере 6 444 руб. со сроком уплаты до <дата> В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в сумме 350,12 руб.

Сызранцев Д.Г. не исполнил свою обязанность по предоставлению налоговой декларации за <данные изъяты> г., в связи с чем налоговым органом начислены авансовые платежи по НДФЛ за <данные изъяты> г. в размере 6 446 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в сумме 979,10 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <данные изъяты> год составила 23 400 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> г. налогоплательщику начислена пеня в размере 4 437,94 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <данные изъяты> год с Сызранцева Д.Г. составила 26 545 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 г. налогоплательщику начислена пеня в размере 3 488,90 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <данные изъяты> год составила 29 354 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> г. налогоплательщику начислена пеня в размере 2 987,50 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <данные изъяты> год составила 32 448 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> г. налогоплательщику начислена пеня в размере 1 303,33 руб.

Также административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., сумма налога составила 202 руб.со сроком уплаты до <дата>, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в размере 23,71 руб.; исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., сумма налога составила 808 руб.со сроком уплаты до <дата>, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в размере 54,36 руб.; исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., сумма налога составила 1 415 руб.со сроком уплаты до <дата>, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в размере 8,03 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ, Сызранцев Д.Г. является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за <данные изъяты> г., сумма налога составила 32 руб. со сроком оплаты до <дата> В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за <данные изъяты> г. налогоплательщику начислена пеня в размере 7,46 руб.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст.409, п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму 21 770,38 руб. Итого не уплачено по требованиям: 19 021,40 руб.

С учетом уточнений Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с Сызранцева Д.Г. в рамках административного искового заявления № от <дата> недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пени в размере 1 329,22 руб. за 2017 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые и бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), пени в размере 4 437,94 руб. за <данные изъяты> год, пени в размере 3 488,90 руб. за 2018 год, пени в размере 2 987,50 руб. за <данные изъяты> год, пени в размере 1 303,33 руб. за <данные изъяты> год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 39,20 руб. за <данные изъяты> год, пени в размере 23,71 руб. за <данные изъяты> год, пени в размере 54,36 руб. за <данные изъяты> год, пени в размере 8,03 руб. за <данные изъяты> год;

- земельному налогу с физических лиц: пени в размере 7,46 руб. за <данные изъяты> год.

На общую сумму 13 679,65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором также поддержал уточненные исковые требования в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, представив письменные возражения, согласно которым просил в удовлетворении исковых требований отказать в виду пропуска истцом срока на обращение в суд с заявленными исковыми требованиями.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что Сызранцев Д.Г. зарегистрирован в МИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком НДФЛ и страховых взносов.

Административный ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за <данные изъяты> год на доход от осуществления адвокатской деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок до <дата> составила 6 444 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня в размере 350,12 руб.

Административный ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за <данные изъяты> год на доход от осуществления адвокатской деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок до <дата> составила 6 446 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня в размере 979,10 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <данные изъяты> год с Сызранцева Д.Г. составила 26 545 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> г. налогоплательщику начислена пеня в размере 3 488,90 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <данные изъяты> год составила 29 354 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> г. налогоплательщику начислена пеня в размере 2 987,50 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <данные изъяты> год составила 32 448 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> г. налогоплательщику начислена пеня в размере 1 303,33 руб.

Согласно сведений базы данных МИФНС № по РО Сызранцев Д.Г. имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>, сумма которого составила 188 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в размере 39,20 руб. Также административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., сумма налога составила 202 руб.со сроком уплаты до <дата>, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в размере 23,71 руб.; исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., сумма налога составила 808 руб.со сроком уплаты до <дата>, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в размере 54,36 руб.; исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., сумма налога составила 1 415 руб.со сроком уплаты до <дата>, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <данные изъяты> г. Сызранцеву Д.Г. начислена пеня в размере 8,03 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области № от <дата> о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

В соответствии со ст.36 НК РФ, налоговым органом Сызранцеву Д.Г.было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата> о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, налогам в размере 21 770,38 руб. в срок до <дата>.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000,00 руб. на момент выставления указанного требования.

При таких фактических обстоятельствах, с учетом приведенных выше

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и страховым взносам МИФНС России № по Ростовской области обратилась в предусмотренный законом срок, по результатам рассмотрения которого <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ <данные изъяты>. Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд <дата> Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением. Однако исковые требования о взыскании пени по НДФЛ за <данные изъяты> год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> г., налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г, земельному налогу за <данные изъяты> удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ). Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств, требования иска не могут быть удовлетворены.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Сызранцеву Дмитрию Геннадьевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.Г.Тюрин

Решение в окончательной форме изготовлено 26 августа 2022 года.