Решение по делу № 2А-2562/2022 от 05.10.2022 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-2562/2022 копия

59RS0027-01-2022-003330-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгура Пермского края 05 октября 2022 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой М.В.,

при секретаре Стерляговой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кунгуре Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 задолженности в общей сумме 4941,20 руб., из них:

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 4521 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 184,67 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 105,70 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 44,19 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 82 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 2,84 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 0,80 руб.;

а также издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

Заявленные требования представитель административного истца обосновывает тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Инспекцией произведено начисление соответствующих налогов, ответчику по месту регистрации были направлены налоговые уведомления об уплате налогов для добровольного исполнения обязанности по их уплате. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов налогоплательщиком не уплачены, инспекцией направлены ответчику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени. Административным ответчиком требования инспекции не исполнены. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов налогоплательщиком не были уплачены, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени. До настоящего времени требования Инспекции не исполнены. Мировым судьей 28.01.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-176/2022, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен 18.02.2022. Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, указав, что срок уплаты самого раннего требования № 19245 от 15.07.2017 - до 04.08.2017, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 04.02.2021 (3 года 6 месяцев). Мировым судьей вынесен судебный приказ 28.01.2022. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, указывая о том, что платежи на погашение задолженности от ответчика не поступали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.397 НК РФ (в ред. от 23.11.2015г.), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговые периоды 2017, 2018 годы подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилой дом, гараж.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ (в ред. от 23.11.2015г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ (в ред. от 23.11.2015г.) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.363.1 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено:

ФИО1 является (являлся) собственником:

- автомобиля HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, кадастровый №, по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, кадастровый №, по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ;

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Инспекция произвела расчет соответствующих налогов на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений № 10228872 от 26.06.2018, № 7062174 от 28.06.2019г., № 76389319 от 01.09.2020 (л.д.15,17,19).

Как следует из искового заявления, ФИО1 уплата указанных налогов в установленные сроки не произведена.

Поскольку в добровольном порядке суммы налогов и пени налогоплательщиком не уплачены, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ Инспекцией ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 58868 от 25.06.2020 со сроком уплаты 23.11.2020 (л.д.31); № 8333 от 09.02.2021 со сроком уплаты до 26.03.2021 (л.д.39).

До настоящего времени требования инспекции об уплате налогов, пени не исполнены, что подтверждается выпиской из КРСБ.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Начисленные в установленном порядке пени на сумму недоимки уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и после ее уплаты.

В установленный в требованиях срок, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

09.08.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Кунгурского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ № 2а-176/2022, который определением мировым судьей судебного участка № 2 Кунгурского судебного района Пермского края от 18.02.2022 был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.8).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что транспортный налог и налог на имущество не были уплачен в установленный срок, было выставлено требование № 58868 (л.д.31) со сроком уплаты до 23.11.2020, сумма пени в размере 293,21 руб. по требованию остались неуплаченными.

Транспортный налог за 2019 год и налог на имущество за 2019 год должны быть уплачены до 01.12.2020, однако налоги не были уплачены в установленный срок и было выставлено требование № 8333 (л.д.39) со сроком уплаты до 26.03.2021, в требовании предъявлена сумма транспортного налога – 4521 руб. и сумма налога на имущество - 82 руб.

Таким образом, самое ранее требование, по которому имеется неоплаченная задолженность это № 58868, задолженность по указанному требованию не превысила 3000 руб., следовательно, применима норма абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. По требованию № 8333 по сроку уплаты до 26.03.2021 имеется задолженность, превышающая 3000 рублей, следовательно, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материала приказного производства № 2а-176/2022 следует, что заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 24.01.2022, что свидетельствует о пропуске срока на 5 месяцев 15 дней, однако суд учитывает, что налоговый орган в том числе, взыскивает транспортный налог и налог он имущество за 2019 год которые должны быть уплачены до 01.12.2020, по требованию № 8333 срок уплаты до 26.03.2021 и по требованию № 58868 срок уплаты до 23.11.2020, а так же с учетом того, что мировым судьей не было установлено оснований для отказа в выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, а так же фактическое время пропуска срока - 5 месяцев 15 дней, и приходит к выводу, что ходатайство налогового органа о восстановлении срока на подачу судебного подлежит удовлетворению.

На основании заявления ФИО1 об отмене указанного судебного приказа 18.02.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.08.2022, что подтверждается штемпелем на конверте, то есть с учетом отмены судебного приказа определением мирового судьи от 18.02.2022 (18.02.2022+6 месяцев=18.08.2022) в установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный срок.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, подлежат удовлетворению.

Согласно п.4 ч.1 ст.106 КАС РФ, ч.2.1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела, понесенные административным истцом в размере 81,60 руб., что подтверждается почтовым реестром (л.д.51).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, проживающего по адресу: 617470, <адрес>, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 4521 (четыре тысячи пятьсот двадцать один) руб.;

пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 184 (сто восемьдесят четыре) руб. 67 коп.;

пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 105 (сто пять) руб. 70 коп.;

по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 44 (сорок четыре) руб. 19 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 82 (восемьдесят два) руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 2 (два) руб. 84 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 0 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу почтовые расходы в размере 81 (восемьдесят один) руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) М.В.Третьякова

Копия верна.Судья:

Подлинное решение подшито в дело № 2а-2562/2022. Дело находится в Кунгурском городском суде Пермского края.