Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025 г.

Дело №2а-1440/2025

УИД 52RS0013-01-2025-001058-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Астафьевой Ю.С., при ведении протокола помощником судьи ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 - о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 6 543 руб. 68 коп., пени в сумме 19 758 рублей 67 коп., начисленную за период с 09.07.2024 г. по 15.01.2025 г.

Впоследствии требования были уменьшены, административный истец просит взыскать пени в сумме 19 758 рублей 67 коп., начисленную за период с 09.07.2024 г. по 15.01.2025 г., в связи с оплатой транспортного налога в сумме 6 543 руб. 68 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ, обязан был своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации. Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.), за 2022г. в сумме 185 464 руб., по сроку уплаты 17.07.2023 г. (декларация по форме 3- НДФЛ). По недоимке налоговый орган обратился в Выксунский городской суд с административным исковым заявлением № 94 от 14.01.2025г., и вынесено решение № 2а-830/2025 от 24.04.2025 г.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, ответчик являлся плательщиком транспортного налога, на нем были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль"ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55", государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права 08.04.2017 г., автомобиль "УАЗ 396255", государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права - 02.08.2019 г., автомобиль "АУДИ A4", государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права - 04.02.2021 г.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 г. (период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г.) в сумме 12 577 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.12.2024 г. Недоимка за 2023 г. частично оплачена в сумме 6033 руб. 32 коп. (платеж от 27.01.2025 г.).

На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени в сумме 33 955 руб. 44 коп., дата образования отрицательного сальдо ЕНС 25.03.2024 г. в сумме 207 132 руб. 37 коп., в том числе пени - 21 668 руб. 37 коп., Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования судебного приказа от 15.01.2025 г. - общее сальдо 191 268 руб. 80 коп., в т.ч. пени 51 691 руб. 48 коп. Остаток непогашенной задолженности по пене - 31 932 руб. 81 коп. Расчет пени: 51 691 руб. 48 коп. - 31 932 руб. 81 коп. = 19 758 руб. 67 коп. за период с 09.07.2024 г. по 15.01.2025 г. на общее отрицательное сальдо.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование № от 08.05.2024 г., которые он не оплатил.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-624/2025 от 20.02.2025 г. выдан. Судебный приказ определением от 27.03.2025 г. был отменен. Транспортный налог в сумме 6543.68 руб., оплачен на стадии рассмотрения дела. Налоговый орган просит взыскать пени в сумме 19 758 руб. 67 коп.

Кроме того, налоговым органом дополнительно была представлена информация относительно начисления налога, согласно которой за 2022 года ФИО1 был начислен налог в сумме 185 464 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 г. (первоначальная декларация по форме 3-НДФЛ). Административным ответчиком направлена уточненная декларация НДФЛ за 2022 год, на основании которой 27.01.2025 г. налоговым органом произведен перерасчет начислений по НДФЛ, начисления по НДФЛ аннулированы в сумме 185 464 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 г. 27.01.2025 г. на основании уточненной декларации начислен налог по НДФЛ за 2022 года, в сумме 133 544 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 г. До подачи ФИО4 уточненной декларации, налоговым органом был подан иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО4 - о взыскании задолженности по налогам, пени № 94 от 14.01.2025 г. на сумму 158 933 руб. 13 коп. (НДФЛ за 2022 г. - 127 000 руб. 32 коп., пени - 31 932 руб. 81 коп.). До вынесения решения по административному иску ФИО1 оплатил задолженность в сумме 129 000 руб. в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства зачтены в НДФЛ за 2022 г. в сумме 127 000 рублей, пени в сумме 2000 руб. Выксунским городским судом выдан исполнительный лист от 24.04.2025 г. на сумму 29 932 руб. 81 коп. Ответчик являлся плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику начислены: транспортный налог за 2023 года в сумме 12 577 руб., по сроку уплаты 02.12.2024 г. (за период с 02.12.2024 г. по 25.08.2025 г. на ЕНС поступили денежные средства в сумме 12 577 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в транспортный налог за 2023 год). Административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 г.по 15.01.2025 г. в размере 51 776 руб. 47 коп. Решениям суда взыскиваются пени в размере 31 955 руб. 44 коп. за период с 18.07.2023 г. по 08.07.2024 г., начисленные на НДФЛ за 2022 г., они частично оплачены в сумме 2000 руб. На сумму 29 932 руб. 81 коп. выдан исполнительный лист от 24.04.2025 г., который ко взысканию не предъявлялся, пени уменьшены в сумме 23 702 руб. 52 коп., оплачены в сумме 6 230 руб. 29 коп. ФИО1 оплачены на ЕНС 8 315 руб. 28 коп. за период с 10.12.2023 г. по 28.08.2025 г., зачтены в пени. На основании уточненной декларации НДФЛ за 2022 год, уменьшено пени по расчету 27.01.2025 в сумме 23 702 руб. 52 коп. После перерасчета по декларации НДФЛ за 2022 года, пени уменьшены. Задолженность уменьшается в хронологическом порядке, задолженность по пени уменьшена в более раннем периоде (административный иск № 94, решение суда № 2а-830/2025). В данном случае, размер пени не уменьшается, поскольку он уменьшен в более раннем периоде.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом судебной повесткой.

Представители заинтересованных лиц - Межрайонная ИФНС № 7 по Нижегородской области, ОГИБДД ОМВД России по г. Выкса Нижегородской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 300 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником автомобиля "ШЕВРОЛЕ НИВА" г.р.з. №, VIN №, дата регистрации права 08.04.2017 г., автомобиля "УАЗ 396255", г.р.з. №, VIN №, дата регистрации права - 02.08.2019 г., автомобиля "АУДИ A4", г.р.з. №, VIN №, дата регистрации права - 04.02.2021 г.

Все указанное имущество являлось объектами налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику был числен транспортный налог за 2023 г. за период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. в сумме 12 577.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г. Недоимка за 2023 г. частично оплачена в сумме 6033.32 руб. (платеж от 27.01.2025 г.).

ФИО3 было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в общей сумме 12 577 руб. № от 12.08.2024 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г., которое направлено ему посредством личного кабинета и получено 13.09.2024 г.

ФИО1 было направлено требование № от 08.05.2024 г., со сроком уплаты не позднее 30.05.2024 г., которое направлено ему посредством личного кабинета и получено 11.06.2024 г.

Транспортный налог в сумме 6543.68 руб., оплачен на стадии рассмотрения дела.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В порядке ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 19 758 рублей 67 коп. за период с 09.07.2024 г. по 15.01.2025 г.

После перерасчета по декларации НДФЛ за 2022 года, пени уменьшены в хронологическом порядке, в более раннем периоде (решение суда № 2а-830/2025).

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании судебного приказа в установленный срок.

20.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 Выксунского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-624/2020 о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам в общем размере 32 335 руб. 67 коп.

27.03.2025 г. судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 03.06.2025 г.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 27.03.2025 г., а административный иск Инспекцией предъявлен 03.06.2025 г., установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

В виду того, что истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН <данные изъяты>, пени в сумме 19 758 рублей 67 коп., начисленную за период с 09.07.2024 г. по 15.01.2025 г. с зачислением на счет: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет №, КБК 18№, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, корреспондентский счет №, БИК банка 017003983, УИН: 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - Ю.С. Астафьева