Решение по делу № 2А-58/2025 от 13.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело №2а-58/2025 (2а-648/2024)

УИД 22RS0004-01-2024-000964-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 13 февраля 2025 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г.,

при секретаре Артюховой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование которого указывает, что согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ НИВА, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 790 рублей, за 2021 год в размере 790 рублей, за 2022 год в размере 790 рублей.

Кроме того, согласно сведениям из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений составила за 2020 год в размере 1 108 рублей, за 2021 год в размере 1 032 рубля, за 2022 год в размере 1 032 рубля.

Кроме того, согласно сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских поселений за 2020 год в размере 3 751 рубль, за 2021 год в размере 3 751 рубль, за 2022 год в размере 3 751 рубль.

Кроме того, по состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 10 470,14 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц – 878,95 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц – 1 026,24 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц –5 665,46 рублей;

- по НДФЛ с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ – 2 899,49 рублей.

В требование об уплате задолженности от 27.04.2023 №136098 на сумму 43 093,67 рубля.

Налоговым органом ране приняты меры по взысканию задолженности по пене в размере 6 322,92 рубля. За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислена пеня в размере 4 545,08 рублей.

Таким образом, с учетом ранее принятых мер взыскания пени по состоянию на 05.02.2024, сумма пени, вошедшая в административное исковое заявление составила 8 692,29 рубля.

Просят взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу за 2020 год в размере 1 108 рублей, за 2021 год в размере 1 032 рубля, за 2022 год в размере 1 032 рубля;

- налогу на имущество за 2020 год в размере 3 751 рубль, за 2021 год в размере 3 751 рубль, за 2022 год в размере 3 751 рубль;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 790 рублей, за 2021 год в размере 790 рублей, за 2022 год в размере 790 рублей;

- пени в размере 8 692,29 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении:

- автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в период с 2020 по 2022 год за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ НИВА, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи размер транспортного налога за 2020 год составил 790 рублей, за 2021 год – 790 рублей, за 2022 год – 790 рублей. Расчет произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 №36714004, от 01.09.2022 №16084158, от 05.08.2023 №102019632 судом проверен и является арифметически верным.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (п.3 ст.5 Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 40, с учетом изменений, внесенных решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29.06.2021 №25, утвержден и введен в действие на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2,0% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи размер налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 3 751 рубль, за 2021 год в размере 3 751 рубль, за 2022 год в размере 3 751 рубль. Расчет произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 №36714004, от 01.09.2022 №16084158, от 05.08.2023 №102019632 судом проверен и является арифметически верным.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 41 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка 0,3 процента:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (представленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (представленных) для индивидуального жилищного стоительства, используемых в предпринимательской деятельности);- не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2020 год в размере 1 108 рублей, за 2021 год в размере 1 032 рубля, за 2022 год в размере 1 032 рубля. Расчет произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 №36714004, от 01.09.2022 №16084158, от 05.08.2023 №102019632 судом проверен и является арифметически верным.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №36714004, от 01.09.2022 №16084158, от 05.08.2023 №102019632 почтовой корреспонденцией по адресу регистрации ответчика.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела требование об уплате налогов №1198 от 04.02.2021 направлено 10.02.2021, требование №126563 от 17.12.2021 направлено 23.12.2021, требование №136098 от 24.07.2023 направлено 20.09.2023.

Проверяя срок обращения административного истца с административным исковым заявлением, суд находит его не пропущенным по следующим основаниям.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления самого раннего требования №1198 от 04.02.2021), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из требований №1198 от 04.02.2021, требование №126563 от 17.12.2021 сумма задолженности менее 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования установлен 22.03.2021, таким образом, с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок исковой давности по налогам за 2020 год истек 22.09.2024.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа 08.05.2024 (согласно штампа на конверте), судебный приказ вынесен 24.05.2024 и отменен определением мирового судьи 21.06.2024.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом даты отмены судебного приказа 21.06.2024, предельный срок направления административного искового заявления налоговым органом истекал 21.12.2024. Вместе с тем, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам налоговый орган обратился 17.12.2024, то есть в установленный законом срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок указанных налогов, 20.09.2023 в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлялось требование №136098 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.07.2023, в котором предлагалось уплатить в срок до 17.11.2023 задолженность, отрицательное сальдо с учетом всех начислений.

Судом проверены сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, которые налоговым органом не нарушены.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из представленных материалов, по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность по пени составила 10 470,14 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц – 878,95 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц – 1 026,24 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц –5 665,46 рублей;

- по НДФЛ с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ – 2 899,49 рублей.

По состоянию на 24.07.2023 отрицательное сольдо по пени составило 12 053,19 рублей, таким образом, сумме пени, подлежащая взысканию по состоянию на 05.02.2024, с учетом ранее принятых мер по взысканию, составила 8 692,29 рубля.

Расчет, представленный налоговым органом, судом проверен и является арифметически верным.

При этом, предусмотренных законом оснований для снижения суммы пени, подлежащих взысканию, судом не установлено.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059; Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; Код ОКТМО: 0; Статус плательщика: 13; КБК 18201061201010000510, УИН 18202208230106783028, недоимку по:

- земельному налогу за 2020 год в размере 1 108 рублей, за 2021 год в размере 1 032 рубля, за 2022 год в размере 1 032 рубля;

- налогу на имущество за 2020 год в размере 3 751 рубль, за 2021 год в размере 3 751 рубль, за 2022 год в размере 3 751 рубль;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 790 рублей, за 2021 год в размере 790 рублей, за 2022 год в размере 790 рублей;

- пени в размере 8 692,29 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.Г. Латкин

Решение в окончательной форме принято 27.02.2025.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>