Дело № 2а-1451/2024
50RS0042-01-2025-000400-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Ярославцевой К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г., налогу на имущество за 2021-2022 гг., транспортному налогу за 2020-2022 гг., пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., по транспортному налогу за 2020-2022 гг., пени.
Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1 562 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 443 руб., за 2022 год – 369 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 5066 руб., за 2021 год – 5066 руб., за 2022 год – 5066 руб., пени, с учетом применения налоговом органом мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 150,45 руб., в сумме 13 281,09 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 30.08.2020 г. в размере 1 461,49 руб.
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 27.02.2020 г. в размере 1 542,42 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. в размере 770,20 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 30.08.2020 г. в размере 1 743,42 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 02.02.2021 г. в размере 1 285,58 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 463,13 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 006,44 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 25.02.2022 г. в размере 458,05 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 348 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 38 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 3,32 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 269 руб. за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 3 310,53 руб.
Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 04.04.2024 г. судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. Отчеты об отправке в адрес административного ответчика налогового уведомления от 09.09.2016 г. №81662390, требования от 09.10.2015 г. № 58305 уничтожены за истечением срока хранения.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по земельному налогу за 2015 год в размере 1 562 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 443 руб., за 2022 год – 369 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год – 5066 руб., за 2021 год – 5066 руб., за 2022 год – 5066 руб.,
- пени - 13 281,09 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске. Просила суд удовлетворить иск в полном объеме. В последующем в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг., по налогу на имущество за 2021-2022 гг., но возражала против взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени, указывая на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим иском, а также на отсутствие уважительных причин для восстановления пропущенного срока.
Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 является ( являлась в спорные периоды) собственником:
- транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42);
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55-56);
- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-54);
Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:
- земельный налог за 2015 год в сумме 1 562 руб., направлено налоговое уведомление № 81662390 от 09.09.2016 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2016 г. (л.д.92);
- транспортный налог за 2020 год в сумме 5 066 руб., направлено налоговое уведомление №78618905 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика, ШПИ 80533463628161 (л.д.10-11, 100);
- за 2021 год: транспортный налог в сумме 5 066 руб., налог на имущество – 443 руб., направлено налоговое уведомление №40374124 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.12-13);
- за 2022 год: транспортный налог в сумме 5 066 руб., налог на имущество – 369 руб., направлено налоговое уведомление №104280300 от 09.08.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.14-15);
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:
- требование №5267 от 09.02.2017 г. об уплате земельного налога за 2015 г. – 1 562 руб., срок исполнения требования установлен до 11.05.2017 г. (л.д.73)
- требование №64600 от 16.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 5 066 руб., пени – 17,73 руб. со сроком уплаты до 16.12.2021 г. (л.д.112);
- требование №38897 от 14.12.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. – 5 066 руб., налога на имущество за 2021 г. – 443 руб., пени 16,53 руб., со сроком уплаты до 14.12.2022 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.75-77);
- требование № 40892 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2017,2018,2020,2022 гг. в сумме 20 264 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 443 руб., земельного налога за 2015 год – 1 562 руб., срок исполнения требования установлен до 11.09.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.16-17).
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Судом установлено, что на 01.01.2023г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 22 269 руб., в том числе задолженность
- по земельному налогу за 2015 год в размере 1 562 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 443 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год- 5 066 руб., за 2018 год – 5066 руб., 2020 год – 5066 руб., за 2021 год – 5066 руб.
Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:
- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 066 руб., пени – 74,04 руб. были взысканы судебным приказом 20.09.2019 года. Исполнительное производство окончено 04.03.2020 г. фактическим исполнением.
- задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 066 руб., пени – 76,41 руб. взысканы судебным приказом от 14.07.2020 года, исполнительное производство окончено 05.02.2021 г. фактическим исполнением.
Из пояснений, представленных ИФНС по г.Сергиеву Посаду следует, что денежные средства, поступившие в рамках исполнения указанных выше судебных приказов были распределены в счет погашения ( частично) задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014 г., 2016 год.
В силу ч.5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года устанавливающей возможность зачета налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускалась только в отношении сумм излишне уплаченного налога, суд приходит к выводу о незаконности совершенных налоговым органом действий. Денежные средства взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного акта, подлежат распределения в счет исполнения такого акта. Обратное противоречит самой сущности судебного акта и обязанности должностных лиц по его исполнению.
Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание погашение задолженности за 2017 год в 2020 году, за 2018 год в 2021 год ( т.е. до 01.01.2023 года), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности за 2017, 2018 год в общей сумме 10 132 руб. у налогового органа не имелось, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением. ( ст. 418 НК РФ).
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год ИФНС по г.Сергиеву посаду вправе был обратиться к мировому судье ( в суд) не позднее 11.11.2017 года ( 6 месяцев с даты указанной в требовании),
По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год истек, на указанную дату обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву посаду не инициировался.
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1562 руб. по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по земельному налогу за 2015 год и соответствующих пени.
Вместе с тем, поскольку по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания задолженности за 2020-2022 год не истек, задолженность на налогам за указанные периоды обоснованно была включена в ЕНС ФИО1
04.03.2024 г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № 40892 от 23.07.2023 г., а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по по налогам и пени.
Судебный приказ от 07.03.2024 года отменен определением от 04.04.2024 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последней против исполнения судебного приказа.
В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 22.01.2025 года, т.е. с нарушением установленного законом, действующим на дату обращения в суд, срока.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2020-2022 гг, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2020-2021 гг., соответствующих пени.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в полном объеме.
Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 13 281, 90 коп., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1562 руб. оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. в размере 770,20 руб. не имеется.
Положения ст. 75 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Судом установлено и подтверждается пояснениями административного ответчика, что задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2014 год была взыскана судебным приказом 23.05.2019 года, который исполнен 28.02.2020 года на сумму 4 966,58 руб., 31.08.2020 года на сумму 3 125 руб.
Судебный приказ от 20.09.2020 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год исполнен 04.03.2020 года. Судом установлено неверное распределение поступивших сумм в счет погашения иной задолженности.
Судебный приказ от 14.07.2020 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год исполнен 05.02.2021 года. Судом установлено неверное распределение поступивших сумм в счет погашения иной задолженности.
Таким образом, требование об уплате пени по земельному налогу за 2014 год, транспортному налогу за 2015 год должны быть выставлены не позднее 30.11.2020 года, за 2016 года- не позднее 02.05.2021 года, за 2017 год – не позднее 04.06.2020 года, за 2018 год - не позднее 05.05.2021 года. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам.
Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
Доказательств, подтверждающих применение принудительных мер к взысканию задолженности по налогам за 2019 год административным истцом не представлено.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2014-2019 год на общую сумму 8 960,53 руб. истек соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ, оснований для включения пени за указанный период в ЕНС ФИО1 не имелось. При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной выше части подлежат отклонению.
Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2020,2021 год, налог на имущество за 2021 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Расчет пени представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 390 руб. 28 коп., в том числе пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 348,96 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 38 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3,32 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 10 575 руб.
Сумма задолженности: 10 575,00 ?
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
75
300
539,33
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
65,92
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
143,82
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
192,47
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
174,49
Пени: 1 116,03 руб.
Сумма задолженности: 16 010,00 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)
Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
128,08
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
426,93
Пени: 555,01
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 05.02.2024 года в размере 1 674,04 руб.
Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортного налога, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за период с 2020 по 2022 год в размере 15 198 руб., налогу на имущество за 2021-2022 год в сумме 812 руб., пени за период со 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 2 061,32 руб.
Во взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год – 1 562 руб., пени в сумме 11 220,58 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено 11 июня 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева