Дело 70RS0001-01-2023-001008-40
Производство №2а-1149/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 апреля 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Порохнюк Е.Н.,
при секретаре Сухушиной В.А.,
помощник судьи Сафиулина И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него в пользу соответствующего бюджета задолженность 30724,01 руб., в том числе:
- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в размере 3657,87 руб., пени на страховые взносы в размере 478,14 руб. за период с 03.07.2020 по 24.04.2022,
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2021 год в сумме 26 588 руб.
В обоснование указано, что ФИО1 поставлен на учет в качестве арбитражного управляющего. Он является плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 3657,87 руб. Так как сумма страховых взносов не оплачена в полном объеме, соответственно начислены пени 543,99 руб. Позднее пеня была уменьшена на 65,85 руб. Ему направлено требования в личный кабинет. В соответствии со ст. 227, 228 НК РФ он также являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Им 05.05.2022 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, отражена сумма налога 26588 руб. В установленный срок НДФЛ уплачен не был. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 19.07.2022 /________/. В установленный срок требование исполнено не было. В связи с неуплатой налога направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 02.09.2022 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ. 21.09.2022 судебный приказ отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, что послужило основанием к обращению с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.
Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 13 НК Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Пунктом 1 ст. 45 НК Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
Пунктом 1 ст. 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 210 НК Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).
Пунктом 1 ст. 209 НК Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 и 4 ст. 226 НК Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
В силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 НК Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Как видно из налоговой декларации за 2021 год указан код категории налогоплательщика 750.
Согласно Приложению №1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@, код категории налогоплательщика 750 указывает на то, что он является арбитражным управляющим.
Как видно из налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 26 588 руб.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии с ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Учитывая изложенное, НДФЛ за 2021 год должен был быть уплачен не позднее 15.07.2022. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 16.07.2022, в связи с чем требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 16.10.2022.
На основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование /________/ об уплате НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК Российской Федерации, направлено 19.07.2022 через личный кабинет налогоплательщика, получено 09.08.2022, то есть в установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации срок.
Срок уплаты суммы налога в требовании указан до 15.08.2022, однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога был вынесен мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г.Томска, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г.Томска, 02.09.2022, отменен – 21.09.2022.
Настоящий иск направлен в Кировский районный суд г. Томска посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 20.03.2023.
Таким образом, порядок и срок взыскания налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2021 год, соблюден.
Учитывая, что на момент рассмотрения дела сумма налога уплачена не была, соответственно она подлежит взысканию с административного ответчика.
Что касается взыскания страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в размере 3657,87 руб., пени на страховые взносы в размере 478,14 руб. за период с 03.07.2020 по 24.04.2022, то оснований для удовлетворения данного требования суд не находит, при этом исходит из следующего.
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).
Согласно п. 2 абз. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" к застрахованным в системе обязательного медицинского страхования лицам отнесены граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства, в том числе самостоятельно обеспечивающие себя работой арбитражные управляющие.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, арбитражные управляющие.
В связи с вступлением с 01.07.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.
В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в числе прочих арбитражные управляющие.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в частности арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Как следует из п. 1 ст.430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как указано выше, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно налоговой декларации за 2019 год сумма дохода, указанная ФИО1, составила 665 787 руб.
Так как сумма превышает 300000 руб., следовательно страховые взносы должны были быть уплачены не позднее 01.07.2020. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 02.07.2020, в связи с чем требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 02.10.2020.
Однако, требование /________/ о взыскании страховых взносов за 2019 на обязательное пенсионное страхование в сумме 3657,87 руб., а также пеней 545,99, направлено лишь 25.04.2022.
При таких обстоятельствах, оснований для взыскания указанных сумм суд не усматривает в связи с нарушением порядка взыскания данной задолженности.
На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 997,64 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).
На основании изложенного и руководствуясь ст.177-180 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2021 год в сумме 26 588 (двадцать шесть тысяч пятьсот восемьдесят восемь) рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 997,64 руб. (девятьсот девяносто семь рублей шестьдесят четыре копейки).
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк
Решение в окончательной форме изготовлено 15.05.2023.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк