Решение по делу № 2А-1461/2024 от 19.03.2025

Дело № 2а-210/2025 (2а-1461/2024)

УИД 56RS0010-01-2024-001914-24

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 марта 2025 года город Гай Оренбургской области

Гайский городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Волоховой Е.А., при секретаре Балдиной Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование заявленных требований, что административному ответчику начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2016-2022 годы.

В период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года пени в размере 16 102,98 руб. начислены в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, из которых: за 2017 год – 1 315,45 руб., за 2018 год – 1 626,86 руб., за 2019 год – 1 789,50 руб., за 2020 год – 2 084,40 руб., за 2021 год – 4 422,27 руб., за 2022 год – 4 864,50 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год в размере 20 447,33 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год в размере 25 288 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год в размере 27 816 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г.Гай Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено и окончено ДД.ММ.ГГГГ года.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год в размере 32 399,96 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г. Гай Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ года, которое ДД.ММ.ГГГГ года объединено с другим исполнительным производством.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год в размере 68 740 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. Задолженность по данному требованию взыскивается в рамках дела №.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2022 год в размере 75 614 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г.Гай Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ года, окончено – ДД.ММ.ГГГГ года.

В период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года пени в размере 1 626,58 руб. начислены в связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2021 годы, из которых: за 2016 год – 27,14 руб., за 2017 год – 577,46 руб., за 2018 год – 203,99 руб., за 2019 год – 288,72 руб., за 2020 год – 288,72 руб., за 2021 год – 240,55 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год в размере 421,67 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год в размере 8 976 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год в размере 3 170,95 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год в размере 4 488 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г.Гая Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено и окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год в размере 4 488 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г. Гай Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ года, а ДД.ММ.ГГГГ года объединено с другим исполнительным производством.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год в размере 3 739 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. Задолженность по данному требованию взыскивается в рамках дела №.

В период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года пени в размере 10 945,46 руб. начислены в связи с неуплатой земельного налога с физически лиц за 2016-2022 годы, из которых: за 2016 год – 1 363,36 руб., за 2017 год – 4 496,12 руб., за 2018 год – 2,57 руб., за 2019 год – 2,57 руб., за 2020 год – 487,6 руб., за 2021 год – 2 239,95 руб., за 2022 год – 2 353,29 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год в размере 21 192,06 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год в размере 69 888 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год в размере 40 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области, решением от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год в размере 40 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г. Гай Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено и окончено ДД.ММ.ГГГГ года.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год в размере 7 579,22 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г. Гай Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ года, а ДД.ММ.ГГГГ года объединено с другим исполнительным производством.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2021 год в размере 34 818 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. Задолженность по данному требованию взыскивается в рамках дела №.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2022 год в размере 41 583 руб. инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №, требование от ДД.ММ.ГГГГ года №. В связи с неуплатой налога по данному требованию инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г. Гай Оренбургской области, которым от ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ года, окончено – ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный истец обращалась к мировому судье судебного участка № г. Гай и в административно-территориальных границах всего Гайского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 26 675,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила письменный отзыв, где просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском инспекцией срока для обращения в суд, а также в связи с тем, что инспекцией на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности приняты решения о признании задолженностей безнадежными к взысканию.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вопросы уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц регламентированы главами 31 и 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, нормы которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются, среди прочих, собственники объектов незавершенного строительства и земельных участков; налоговым периодом по налогам признается календарный год; налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, а сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом; в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 70 указанного кодекса, при выявлении недоимки, налоговый орган составляет документ по форме утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом за 2016-2022 годы исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог в размере 450 729,19 руб. (2016 г. – 1390,50 руб., 2017 г. – 6 389,03 руб., 2018 г. – 28 498,95 руб., 2019 г. – 32 344 руб., 2020 г. – 44 467,18 руб., 2021 г. – 107 297 руб., 2022 г. – 117 197 руб.).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного и земельного налога за 2016 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направила в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме. С ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность в размере 93 345,46 руб., в том числе: земельный налог – 83 857 руб., пени по земельному налогу – 207,55 руб., транспортный налог – 8 976 руб., пеня по транспортному налогу – 22,22 руб., налог на имущество – 282 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц – 0,69 руб.

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2017, 2018 годы. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области обратилась в Гайский городской суд Оренбургской области с административными исковыми заявлениями о взыскании обязательных платежей. Решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № требования административного истца удовлетворены в полном объеме. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области взыскана задолженность в размере 100626,38 руб. в том числе: земельный налог – 69888,00 руб., пени по земельному налогу – 1021,53 руб., транспортный налог – 8976,00 руб., пени по транспортному налогу – 131,20 руб., налог на имущество физических лиц – 20447,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – 162,32 руб.

Также решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность в размере 40 037,56 руб., из которых: 35 782,59 руб. пени по земельному налогу; 4 106,20 руб. пени по транспортному налогу; 24,59 руб. пени по налогу на имущество физических лиц; 124,18 руб. пени по СВ на ОМС.

На основании исполнительного листа ФС №, выданного по делу №, и исполнительного листа ФС №, выданного по делу № возбуждены исполнительные производства, которые в последующем объединены в сводное производство №.

Кроме того ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2019 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Гай Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ года требования взыскателя удовлетворены, в доход бюджета с ФИО1 взыскана задолженность в размере 36 868,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ года судебным приставом-исполнителем Гайского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области на основании судебного приказа № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ года в связи с тем, что должник ФИО1 признана банкротом.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2020 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направила в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № г.Гай Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ года требования взыскателя удовлетворены, в доход бюджета с ФИО1 взыскана задолженность в размере 57 936,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ года судебным приставом-исполнителем Гайского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области на основании судебного приказа № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, которое ДД.ММ.ГГГГ года объединено в сводное производство №.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года № направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2021 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась с соответствующим иском в Гайский городской суд Оренбургской области, где просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 189 952,48 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 739 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 20 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 34 798 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 35 082 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 81 231,48 руб.

Решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставлено без удовлетворения в связи с пропуском срока для такого обращения.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате указанного налога не выполнила, налоговый орган направила в адрес ФИО1 требование об уплате данного налога от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако требование не исполнено, в связи с чем судебным приказом мирового судьи судебного участка № г.Гая и в административно-территориальных границах всего Гайского района Оренбургской области по заявлению административного истца вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года, которым с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность в размере 127 556,76 руб.

ДД.ММ.ГГГГ года судебным приставом-исполнителем Гайского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с невозможностью взыскания. Сумма взыскания составляет 0 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2016-2022 годы в установленный законом срок, налоговым органом были начислены суммы пени за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 224 года:

на налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 315,45 руб., за 2018 год в размере 1 626,86 руб., за 2019 год в размере 1 789,50 руб., за 2020 год в размере 2 084,40 руб., за 2021 год в размере 4 422,27 руб., за 2022 год в размере 4 864,50 руб., а всего 16 102,98 руб.,

на транспортный налог за 2016 год в размере 27,14 руб., за 2017 год в размере 577,46 руб., за 2018 год в размере 203,99 руб., за 2019 год в размере 288,72 руб., за 2020 год в размере 288,72 руб., за 2021 год в размере 240,55 руб., а всего 1 626,58 руб.,

на земельный налог за 2016 год в размере 1 363,36 руб., за 2017 год в размере 4 496,12 руб., за 2018 год в размере 2,57 руб., за 2019 год в размере 2,57 руб., за 2020 год в размере 487,60 руб., за 2021 год в размере 2 239,95 руб., за 2022 год в размере 2 353,29 руб., а всего 10 945,46 руб.

Инспекция обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № г.Гая и в административно-территориальных границах всего Гайского района в Оренбургской с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ отменен. Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением инспекцией не пропущен, последним днем подачи административного искового заявления с учетом нерабочих дней (21 декабря 2024 года – суббота) являлось 23 декабря 2024 года. Согласно штемпелю на конверте административный истец сдал документы в отделение Почты России 23 декабря 2024 года.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № с ФИО1 в доход бюджета взыскана, в том числе, задолженность по транспортному и земельному налог за 2016 год. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года. Истцу выдан исполнительный лист серии ФС № для принудительного исполнения решения.

В соответствии со ст. 356 КАС РФ исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в следующие сроки:

1) в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, или со следующего рабочего дня после дня принятия судебного акта, подлежащего немедленному исполнению, или со дня окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки исполнения судебного акта;

2) в течение трех месяцев со дня вынесения определения о восстановлении пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса.

Однако документов, подтверждающих предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов либо восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, инспекцией не представлено, в связи с чем оснований для взыскания суммы пени на транспортный и земельный налог за 2016 год за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в сумме 1 390,50 руб., не имеется.

В связи с тем, что исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2019 год окончено судебным приставом-исполнителем Гайского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года, документов, подтверждающих предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов повторно либо восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, стороной административного истца не представлено, оснований для взыскания суммы пени на налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог за 2019 год в размере 2 080,79 руб. за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года, не имеется, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части судом отказывается.

Кроме того, поскольку решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2021 год оставлено без удовлетворения в связи с пропуском срока для такого обращения, оснований для взыскания суммы пени на налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог за 2021 год в размере 6 902,77 руб. за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года, не имеется, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части судом также отказывается.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Задолженность по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017, 2018, 2020, 2022 годы не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ.

Так, по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017, 2018, 2020 на основании исполнительного листа серии ФС №, выданного Гайским городским судом Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ года по делу №, исполнительного листа серии ФС №, выданного Гайским городским судом Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ года по делу №, а также на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ года возбуждены исполнительные производства, которые в последующем объединены в сводное производство №.

Согласно ответу на запрос суда Гайского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области в сводном исполнительном производстве № вынесено постановление об отмене возбуждения исполнительного производства в связи с определением суда о признании должника банкротом.

Предусмотренный законом трехлетний срок для повторного предъявления исполнительного документа не истек.

По налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ года в связи невозможностью исполнения. Предусмотренный законом трехлетний срок для повторного предъявления исполнительного документа не истек.

Поскольку возможность взыскания задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017, 2018, 2020, 2022 годы налоговым органом не утрачена, были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, которая взыскивается с административного ответчика в порядке принудительного исполнения, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 суммы пени за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 18 300,96 руб., из которых за 2017 год – 6 389,03 руб., за 2018 год – 1 833,42 руб., за 2020 год – 2 860,72 руб., за 2022 год – 7 217,79 руб.

В ходе судебного разбирательства доводы ФИО1 о том, что административным истцом были приняты решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании налогов и пени, не нашли своего подтверждения. Из справок, представленных представителем административного истца, следует, что решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года № по заявленным требованиям не принимались.

Таким образом, заявленные налоговым органом административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18 300,96 руб., из которых:

пени по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2017 год в сумме 6 389,03 руб.,

пени по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2018 год в сумме 1 833,42 руб.,

пени по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2020 год в сумме 2 860,72 руб.,

пени по налогам на имущество физических лиц, транспортным и земельным налогам за 2022 год в сумме 7 217,79 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке апелляции в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд в течение в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Волохова Е.А.

Мотивированный текст решения изготовлен 31 марта 2025 года.

Судья Волохова Е.А.