Решение по делу № 2А-1099/2022 от 23.11.2022 | Агаповский районный суд (Челябинская область)

Дело № 2а-1099/2022

УИД № 74RS0010-01-2022-001561-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 23 ноября 2022 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Исмаиловой Н.Б..,

при секретаре Юрьевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что в МИФНС России №16 по Челябинской области в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, начислена пеня. Просят взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по:

пени за неуплату езраховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 931,37 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,56 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 233,47 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

Пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ)

транспортному налогу с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9977 руб., - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21.20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572,42 руб. Общая сумма задолженности 20 219,14 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с положением ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст. 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы налоговую ставку (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (пункт 3 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ и Законом Челябинской области от 28.11.2002 № 114-30 «О транспортном налоге в Челябинской области определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств: Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога: 76*5,16*12/12 = 392 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) — налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога: 191,70*50*12/12 = 9 585 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) — налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями базы «ФИС ГИБДД-М России.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в срок, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня.

Согласно расчета, представленного административным истцом, пеня

Начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-

9977*1/300*4,25%*15 дн. = 21,20 руб.

Итого: 21,20 руб. — выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19)

Начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

9977*1/300*4,25%*95 дн. = 134,27 руб.

9977*1 /300*4,5%*35 дн. = 52,38 руб.

9977*1/300*5%*50 дн. = 83,14 руб.

9977*1/300*5,5%*41 дн. = 74,99 руб.

Итого: 572,42 руб. - выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

Кроме того ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области, УПФР Кизильского района, УПФР Верхнеуральского района (Межрайонное) осуществлена передача Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ.

Статъей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в п.2 ст. 19 НК РФ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Статьей 430 НК РФ установлены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты груда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведет ие минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК РФ установлены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, пли адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установлен! законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату7 государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательс т вом Российской Федерации порядке час т ной практикой, включительно.

В соответствии со статьей 432 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское с трахование.

На основании ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов по ОПС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ: МРОТ*26%*кол-во мес.

7500,00*26%*12 мес. = 23 400,00 руб.

За взысканием недоимки за ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области. Судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-249/2019, который передан судебным приставам, заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка не погашена.

В соответствии с лицевым счетом налогоплательщика по страховым взносам на ОПС уплачено ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 684,10 руб. п ДД.ММ.ГГГГ в размере 446,55 руб. Задолженность 23400 - 5684,10 - 446,55 = 17 269,35 руб.'

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом, в порядке статьи 75 НК РФ, начислена пеня.

Начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04 И ?021- 17269,35*1/300*178 дн. = 794,10 руб.

17269,35*1/300*7,5%*42дн. = 181,33 руб.

17269,35*1/300*7,25%*42 дн. = 175,28 руб.

17269,35*1/300*7%*49 дн. = 197,45 руб.

17269,35*1 /300*6,5%*49 дн. = 183,34 руб.

17269,35* 1/300*6%*77 дн. = 265,95 руб.

17269,35*1/300*5,5%*56дн. = 177,30 руб.

17269,35*1/300*4,5%*35 дн. = 90,66 руб.

17269,35*1/300*4,25%*238 дн. = 582,26 руб.

17269,35*1 /300*4,5%*35 дн. = 90,66 руб.

17269,35*1/300*5%*50 дн. = 143,91 руб.

17269,35*1/300*5,5%*41 дн. = 129,81 руб.

17269,35*1/300*6,5%*49 дн. = 183,34 руб.

17269,35*1/300*6,75%*42 дн. = 163,20 руб.17269,35*1/300*7,5%*! 1 дн. = 47,49 руб.

Итого: 3 607,56 руб.

Налогоплательщик обязан был уплатить:

Страховые взносы по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном, размере 26 545 руб.:

26 545/12 — 2 212,08 руб. (за 1 месяц)

2 212,08*9 — 19 908,75 руб. (за 9 месяцев)

26 545/12/31 — 71,35 руб. (за 1 день)

71,35 5—356,79 руб. (за октябрь месяц)

19 908,75+356,79 = 20 265,54 руб.

Страховые взносы по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 5 840 руб.:

5 840/12 = 486,67 руб. (за 1 месяц)

486,67*9 — 4 379,99 руб. (за 9 месяцев)

5 840/12/31 = 15,70 руб. (за 1 день)

15,70*5 — 78,49 руб. (за октябрь месяц)

4379,99+78,49 = 4 458,49 руб.

За взысканием недоимки за ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области. Судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-1275/2019, который передан судебным приставам, заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка не погашена.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом, в порядке статьи 75 НК РФ, начислена пеня

Пениобразующая недоимка по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 265,54 руб., начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

265,54*1/300*7,75%*178 дн. = 931,88 руб.

20265,54*1/300*7,5%*42 дн. = 212,79 руб.

20265,54*1 /300*7,25%*42 дн. = 205,70 руб.

20265,54*1/300*7%*49 дн. = 231,70 руб.

20265,54*1/300*6,5%*49 дн. = 215,15 руб.

20265,54*1 /300*6,25%*56 дн. = 236,43 руб.

20265,54*1/300*6%*77 дн. = 312,09 руб.

20265,54*1/300*5,5%*56 дн. = 208,06 руб.

20265,54*1/300*4,5%*35 дн. = 106,39 руб.

20265,54*1/300*4,25%*238 дн. = 683,29 руб.

20265,54*1/300*4,5%*35 дн. = 106,39 руб.

20265,54*1 /300*5%*50 дн. = 168,88 руб.

20265,54*1/300*5,5%*41 дн. = 152,33 руб.

20265,54* 1 /300*6,5%*49 дн. = 215,15 руб.

20265,54*1/300*6,75%*42дн. = 191,51 руб.

20265,54* 1/300*7,5%* 11 дн. = 55,73 руб.

Итого: 4 233,47 руб.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4458,49 руб., начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

4458,49*1/300*7,75%*178 дн. = 205,02 п\б

4458,49*1/300*7,5%*42 дн. = 46,81 руб.

4458,49*1/300*7,25%*42 дн. = 45,25 руб.

4458,49* 1/300*7%*49 дн. = 50,98 руб.

4458,49* 1/300*6,5%*49 дн. = 47,33 руб.

4458,49*1/300*6,25%*56 дн. = 52,02 руб.

4458,49* 1/300*6%*77 дн. = 68,66 руб.

4458,49*1/300*5,5%*56 дн. = 45,77 руб.

4458,49* 1 /300*4,5%*35 дн. = 23,41 руб.

4458,49*1 /300*4,25%*238 дн. = 150,33 руб.

4458,49*1 /300*4,5%*35 дн. = 23,41 руб.

4458,49*1 /300*5%*50 дн. = 37,15 руб.

4458,49*1/300*5,5%*41 дн. = 33,51 руб.

4458,49*1 /300*6,5%*49 дн. = 47,33 руб.

4458,49* 1/300*6,75%*42 дн. = 42,13 руб.

4458,49*1/300*7,5%*11 дн. = 12,26 руб.

Итого. 931,37 руб.

Главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) (далее - НК РФ) предусмотрен специальный налоговый режим - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подпункта 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; площадь фортового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях главы 26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 346.29 Кодекса налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Как следует из положений статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Из пункта 9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Плательщики ЕНВД отчитываются перед налоговыми инспекциями ежеквартально. Обязаны сдать декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Форма декларации по ЕНВД и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Перечислять ЕНВД необходимо в бюджет бюджетной системы РФ, где учреждение поставлено на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ ФИО1, выполняя свою обязанность, представила

ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию № в налоговый органон, где начислен налог по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

В ходе проверки правильности исчисления единого налога па вменённый доход для отдельных видов деятельности установлено: занижение суммы единого налога подлежащего уплате в бюджет за налоговый период в результате неправомерного уменьшения единого налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 2 ст. 346,32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений ратникам.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога _на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Согласно сведениям, установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачивала.

Следовательно, ФИО1 неправомерно уменьшила сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что привело к неполной уплате налога:

1) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2097 руб.;

2) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2097 руб.;

Расчет налога:

• за ДД.ММ.ГГГГ — (налоговая база строка 100) * 15% (ставка налога строка 105) =2097 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

13980*15% = 2097 руб.

Расчет налога:

• за ДД.ММ.ГГГГ — (налоговая база строка 100) * 15% (ставка налога строка 105) = 2097 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

13980*15% = 2097 руб.

За взысканием недоимки за ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области. Судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-250/2019, который передан судебным приставам, заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка не погашена.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом, в порядке статьи 75 НК РФ, начислена пеня

Пениобразующая недоимка по страховым взносам начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2097*1/300*7,75%*178 дн. = 96,43 руб.

2097* 1/300*7,5%*42 дн. = 22,02 руб. 2097*1/300*7,25%*42 дн. = 21,28 руб. 2097*1/300*7%*49 дн. = 23,98 руб. 2097*1/300*6,5%*49 дн. = 22,26 руб. 2097*1 /300*6,25%*56 дн. = 24,46 руб. 2097*1/300*6%*77 дн. = 32,29 руб. 2097*1 /300*5,5%*56 дн. = 21,53 руб. 2097*1/300*4,5%*35дн. = 11,01 руб. 2097*1/300*4,25%*238 дн. = 70,70 руб. 2097*1/300*4,5%*35 дн. = 11,01 руб. 2097*1/300*5%*50 дн. = 17,48 руб. 2097*1/300*5,5%*41 дн. = 15,76 руб. 2097*1 /300*6,5%*49 дн. = 22,26 руб. 2097*1 /300*6,75%*42 дн. = 19,82 руб. 2097*1/300*7,5%*11 дн. =5,77 руб.

Итого 438,06 руб.

Выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, но в срок, установленный пунктом 1 статьи 397 НК РФ, налог не был уплачен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, сборов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в указанный в них срок не исполнены, что подтверждается данными лицевого счета.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов и пени не исполнила.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу положений ст. ст. 45, 52, 55, 75 НК РФ, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок ФИО1 не исполнила требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством.

Налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов с налогоплательщика - физического лица. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, налоговое уведомление было направлено ФИО1, в установленный срок исполнено не было. Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Из материалов дела следует, что мировым судьёй судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебных приказов № 2а-218/2022 о взыскании с ФИО1 недоимку по страховым взносам, налогу и пени в связи с обращением должника с возражением относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что судебные приказы отменены.

Однако, согласно поступившим исполнительным производствам из Агаповского РОСП УФССП России по Челябинской области следует, что исполнительные производства окончены, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Задолженность не погашена.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, штрафов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, проанализировав и оценив представленные доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования МИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20219,14 руб..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 806,57 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области недоимку по:

- пени за неуплату езраховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 931,37 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ

-пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,56 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 233,47 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

Пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ)

Транспортному налогу с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9977 руб., - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21.20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572,42 руб., а всего 2019 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 806 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2022 года

Копия верна. Судья:

Секретарь:

Подлинник документа

находится в деле № 2а-1099/2022

Агаповского районного суда

Челябинской области