УИД 74RS0027-01-2022-002880-11

Дело № 2а – 67/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кыштым Челябинской области 25 января 2023года

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Урушевой Е.К.,

С участием помощника судьи Латыповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просят взыскать транспортный налог за ДАТА,ДАТА.г. в сумме 7210 руб., пени по транспортному налогу в сумме 46,45 руб., итого 7246,45 руб.; налог на имущество за ДАТА.г. в сумме 1410,87 руб., пени в сумме 46,73 руб., итого 1557,60 руб., сославшись в обоснование иска на те обстоятельства, что в установленный законом срок налоги ответчиком не уплачены (л.д. 6 - 10).

В суд представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, административный истец настаивает на заявленных требованиях.

Административный ответчик ФИО1 иск признал, пояснил, что не отрицает факт имеющейся задолженности по налогам, однако просил суд применить срок исковой давности по транспортному налогу за период с ДАТА.г., ДАТА., отказав в удовлетворении иска.

По определению суда, с учетом установленных обстоятельств, дело слушалось в отсутствие представителя административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте слушания дела, направившего в суд ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Выслушав административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1. настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п.2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19.11.2015г. №40 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения.

Установлено, что с ДАТА, согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, с кадастровой стоимостью в ДАТА году 429 667руб., в 2017-2019 г.г. 456 422 руб.

Установлено, что ответчик имеет в собственности:

- с ДАТА транспортное средство * (регистрационный знак НОМЕР, мощностью 135.00 л.с).

В соответствии со ст. 23, ст. 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган в случае неисполнения данной обязанности вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика -физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налогов, сбора, пеней, штрафов и порядок такого обращения установлены ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Частями 1 - 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из административного искового заявления следует, что в установленный законом срок, налог на имущество, транспортный налог, пени не уплачены.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выставлены требования:

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА. – 287руб., пени (период с ДАТА по ДАТА) 25,30 (задолженность составляет 1,41 руб.);

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на имущество за ДАТА. – 333 руб., пени (период с ДАТА по ДАТА) 18,49руб.;

- НОМЕР по состоянию на ДАТАг. об уплате налога на имущество за ДАТА. – 366руб., пени (период с ДАТА по ДАТА) 14,92руб.;

- НОМЕР по состоянию на ДАТАг. об уплате транспортного налога за ДАТА. -3605 руб., пени (период ДАТА по ДАТА) 34,73руб.;

- НОМЕР по состоянию на ДАТАг. об уплате налога на имущество за ДАТА. – 403руб., пени (период с ДАТА по ДАТА) 11,91руб.;

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА. – 3605руб., пени (период с ДАТА по ДАТА) 11,72 руб.; налога на имущество за ДАТА г. - 408,87 руб.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из требования НОМЕР (л.д. 15) следует, что налоговой инспекцией установлен ответчику определенный срок для погашения задолженности по налогу на имущество – ДАТА. Данный срок является пресекательным, поскольку именно с неисполнением требования налогового органа в данный срок истец связывает возможность принятия мер для принудительного взыскания налогов. Поскольку срок исполнения требования об уплате налога истекает ДАТА, то в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию в судебном порядке в срок по ДАТА.

Из требования НОМЕР (л.д. 18) следует, что налоговой инспекцией установлен ответчику определенный срок для погашения задолженности по налогу на имущество – ДАТА. Данный срок является пресекательным, поскольку именно с неисполнением требования налогового органа в данный срок истец связывает возможность принятия мер для принудительного взыскания налогов. Поскольку срок исполнения требования об уплате налога истекает ДАТА, то в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию в судебном порядке в срок по ДАТА.

Из административного искового заявления, материалов рассматриваемого дела следует, что ДАТА вынесен судебный приказ по заявлению о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Кыштыма Челябинской области от ДАТА судебный приказ от ДАТА отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 45).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и пени налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДАТА.

Проанализировав указанные выше нормы права, дав оценку представленным доказательствам, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям №НОМЕР,НОМЕР.

Оценив установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства в совокупности, суд полагает, что доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по налогу, которые объективно препятствовали своевременному обращению с соответствующим заявлением в суд, истцом не представлено по указанным выше требованиям.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 в части взыскания суммы задолженности в размере 620 руб. по налогу (1510,87 руб.- 287 руб. -333 руб.), 90,52 руб. (46,73-43,79 руб.) пени, по требованиям №НОМЕР, НОМЕР следует отказать.

С учетом изложенных выше обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019,2020 г.г. и налогу на имущество за 2019-2020 г.г., пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 95,290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, транспортный налог за ДАТА,ДАТА г.г. в сумме 7210 руб., пени по транспортному налогу в сумме 46, 45руб.; налог на имущество за ДАТА г.г. в сумме 890,87 руб., пени по налогу на имущество 2,94 руб.

В остальной части административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 года. Решение в законную силу не вступило.