Решение по делу № 2А-939/2025 от 10.06.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-939/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-000373-96-40)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 27 мая 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Страховой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов и штрафам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика имелась недоимка в общей сумме 90033,97 руб., в том числе по транспортному налогу за 2017 -2021 г.г., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2021 год, по земельному налогу за 2016-2021 г.г., по налогу на имущество (ОКТМО 24607404) за 2018 -2021 г.г., а также отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) по пени ЕНС в размере 24064,97 руб. В 2022 году ФИО1 реализовал объект недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем административный ответчик должен был представить налоговую декларацию до 02.05.2023, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже дома за 2022 год составляет 520000,00 руб. Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена, налог не уплачен. Решением № 9834 от 18.12.2023 от 18.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 39000,00 руб. по сроку уплаты 18.12.2023 на непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26000,00 руб. по сроку уплаты 18.12.2023 за неуплату налога. Денежные средства по платежному поручению от 12.02.2024 в размере 320,00 руб. были учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в налог на доходы физических лиц. По состоянию на 04.03.2024 отрицательное сальдо по пени составило 56173,59 руб. Мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского района г. Иваново вынесен судебный приказ № 2а-805/2024 от 27.03.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 19.09.2024 судебный приказ отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме 640853,59 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые период до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2022 год в размере 519680,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023;

- штраф за 2022 год в размере 26000,00 руб. по сроку уплаты 18.12.2023;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 39000,00 руб. по сроку уплаты 18.12.2023;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 04.03.2024 в размере 56173,59 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации налогоплательщика уплачивается в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находился объект недвижимости кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 24.10.2017, дата государственной регистрации прекращения права – 29.08.2022, основание государственной регистрации прекращения права собственности – договор купли-продажи недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи декларации о полученном в 2022 году доходе надлежало подать не позднее 02.05.2023.

ФИО1 декларацию о полученном доходе в 2022 году не представил, налог на доходы физических лиц от продажи указанного объекта недвижимости не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленных Налоговым кодексом РФ размерах.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком ФИО1 в 2022 году от продажи указанного объекта недвижимости за 2022 год составляет 520000,00 руб. (4000000,00 х13%).

Решением налогового органа № 9834 от 18.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику ФИО1 был начислен штраф в соответствии м п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 39000,00 руб., по сроку уплаты 18.12.2023 за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26000,00 руб. по сроку уплаты 18.12.2023 за неуплату налога.

Однако, в добровольном порядке ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме не исполнена, штрафы не уплачены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Денежные средства по платежному документу от 12.02.2024 в размере 320,00 руб. налоговым органом были учеты в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в налог на доходы физических лиц за 2022 год

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в течение налоговых периодов 2014 г. – 2022 г. в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000):

- за 2014 год в размере 1824,39 руб. по сроку уплаты 01.10.2015, налоговое уведомление № 1377328 от 22.04.2015, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1274/2016 от 05.10.2016;

- за 2015 год в размере 2075,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, налоговое уведомление № 80205153 от 04.09.2016, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-254/2019 от 04.02.2019, возбуждено исполнительное производство № 51415/20/37004-ИП, исполнительное производство окончено 20.12.2022 фактическим исполнением;

- за 2016 год в размере 2325,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, налоговое уведомление № 624252214 от 20.09.2017, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-254/2019 от 04.02.2019, возбуждено исполнительное производство № 51415/20/37004-ИП от 03.08.2020, исполнительное производство окончено 20.12.2022 фактическим исполнением;

- за 2017 год в размере 2908,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, налоговое уведомление № 82084564 от 24.11.2017, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2179/2019 от 13.09.2019, исполнительное производство окончено 22.07.2022 фактическим исполнением;

- за 2018 год в размере 2548,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 46496207 от 15.08.2019, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-852/23 от 17.03.2023, возбуждено исполнительное производство № 48580/24/37004-ИП от 26.03.2024, исполнительное производство окончено 15.03.2024 фактическим исполнением;

- за 2019 год в размере 2548,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 31866198 от 03.08.2020, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2080/21 от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № 48581/24/37004-ИП от 26.02.2024, исполнительное производство окончено 15.03.2024 фактическим исполнением;

- за 2020 год в размере 2802,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 35588005 от 01.09.2021, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2923/22 от 16.09.2022, возбуждено исполнительное производство № 129958/22/37004-ИП от 01.12.2022, исполнительное производство окончено 28.11.2023 фактическим исполнением;

- за 2021 год в размере 3076,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 9636384 от 01.09.2022. Произведена частичная уплата налога 26.08.2022 в размере 440,00 руб., 29.08.2022 г. в размере 176,61 руб., 19.12.2022 в размере 468,94 руб., задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-252/24 от 06.02.2024, возбуждено исполнительное производство № 217791/24/37004-ИП от 19.08.2024, исполнительное производство окончено 11.10.2024 фактическим исполнением;

- за 2022 год в размере 3076,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налоговое уведомление № 84396216 от 14.07.2023, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-252/24 от 06.02.2024, возбуждено исполнительное производство № 217791/24/37004-ИП от 19.08.2024, окончено фактическим исполнением.

Также ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 24607404):

- за 2018 год в размере 831,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 46496207 от 15.08.2019, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2454/20 от 06.07.2020, возбуждено исполнительное производство № 64610/20/37004-ИП от 23.09.2020, исполнительное производство окончено 08.12.2022 фактическим исполнением;

- за 2019 год в размере 913,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 31866198 от 03.08.2020, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2080/21 от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № 48581/24/37004-ИП от 26.02.2024, исполнительное производство окончено 15.03.2024 фактическим исполнением;

- за 2020 год в размере 1005,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 3558805 от 01.09.2021, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2923/22 от 16.09.2022, возбуждено исполнительное производство № 129958/22/37004-ИП от 01.12.2022, исполнительное производство окончено 28.11.2023 фактическим исполнением;

- за 2021 год в размере 1106,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 9636384 от 01.09.2022, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-252/24 от 06.02.2024, возбуждено исполнительное производство № 217791/24/37004-ИП от 19.08.2024, исполнительное производство окончено 11.10.2024 фактическим исполнением;

- за 2022 год в размере 810,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налоговое уведомление № 84396216 от 14.07.2023, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-252/24 от 06.02.2024, возбуждено исполнительное производство № 217791/24/37004-ИП от 19.08.2024, исполнительное производство окончено 11.10.2024 фактическим исполнением.

В течение налоговых периодов 2014 г. - 2022 г., ФИО1, в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

ФИО1 был начислен транспортный налог с физических лиц:

- за 2014 год в размере 3239,67 руб. по сроку уплаты 01.10.2015, налоговое уведомление № 1377328 от 22.04.2015, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1274/16 от 05.10.2016;

- за 2016 год в размере 3360,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, налоговое уведомление № 62425214 от 20.09.2017, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-254/2019 от 04.02.2019, возбуждено исполнительное производство № 51415/20/37004-ИП от 03.08.2020, исполнительное производство окончено 20.12.2022 фактическим исполнением;

- за 2017 год в размере 13440,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, налоговое уведомление № 76559035 от 06.09.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2179/19 от 13.09.2019, возбуждено исполнительное производство № 111804/21/37004-ИП от 15.12.2021, исполнительное производство окончено 22.07.2022 фактическим исполнением;

- за 2018 год в размере 3879,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 46496207 от 15.08.2019, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-852/23 от 17.03.2023, возбуждено исполнительное производство № 48580/24/37004-ИП от 26.02.2024, исполнительное производство окончено 15.03.2024 фактическим исполнением;

- за 2019 год в размере 6650,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 31866198 от 03.08.2020, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2080/21 от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № 48581/24/37004-ИП от 26.02.2024, исполнительное производство окончено 15.03.2024 фактическим исполнением;

- за 2020 год в размере 554,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 35588005 от 01.09.2021, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2923/22 от 16.09.2022, возбуждено исполнительное производство № 129958/22/37004-ИП от 01.12.2022, исполнительное производство окончено 28.11.2023 фактическим исполнением;

В течение налоговых периодов 2015 г. - 2022 г., ФИО1 в соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2015 год в размере 13792,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, налоговое уведомление № 80205153 от 04.09.2016, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1120/2017 от 23.06.2017, возбуждено исполнительное производство № 26286/19/3704-ИП от 08.05.2019, окончено 17.05.2019 фактическим исполнением;

- за 2016 год в размере 11367,00 руб. по сроку уплаты 01.02.2018, налоговое уведомление № 82084564 от 24.11.2017, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-871/2022 от 29.03.2022, возбуждено исполнительное производство № 48582/24/37004-ИП от 26.02.2024, исполнительное производство окончено 15.03.2024 фактическим исполнением;

- за 2017 год в размере 12161,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, налоговое уведомление № 76559035 от 06.09.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1620/2019 от 08.07.2019, возбуждено исполнительное производство № 58458/19/37004-ИП от 26.09.2019, окончено 19.12.2019 фактическим исполнением;

- за 2018 год в размере 7677,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 46496207 от 15.08.2019, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2454/20 от 06.07.2020, возбуждено исполнительное производство № 64610/20/37004-ИП от 23.09.2020, исполнительное производство окончено 08.12.2022 фактическим исполнением;

- за 2019 год в размере 7419,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 32866198 от 03.08.2020, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2080/21 от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № 48581/24/37004-ИП от 26.02.2024, исполнительное производство окончено 15.03.2024 фактическим исполнением;

- за 2020 год в размере 9279,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 35588005 от 01.09.2021, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-2923/22 от 16.09.2022, возбуждено исполнительное производство № 129958/22/37004-ИП от 01.12.2022, исполнительное производство окончено 28.11.2023 фактическим исполнением;

- за 2021 год в размере 9279,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 9636384 от 01.09.2022, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-252/24 от 06.02.2024, возбуждено исполнительное производство № 217791/24/37004-ИП от 19.08.2024, исполнительное производство окончено 11.10.2024 фактическим исполнением;

- за 2022 год в размере 7624,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налоговое уведомление № 84396216 от 14.07.2023, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-252/24 от 06.02.2024, возбуждено исполнительное производство № 217791/24/37004-ИП от 19.08.2024, исполнительное производство окончено 11.10.2024 фактическим исполнением.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из расчетов налогового органа следует, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо по пени составляет 24064,97 руб., в том числе, начисленные на недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24607404) за 2018 год - 151,66 руб., за 2019 год – 123,38 руб., за 2020 год – 69,23 руб., за 2021 год – 8,30 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2014 год – 971,31 руб., за 2015 год – 804,05 руб., за 2016 год – 630,72 руб., за 2017 год 677,37 руб., за 2018 год – 424,16 руб., за 2019 год – 284,59 руб., за 2020 год – 129,27 руб., за 2021 год – 17,04 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год – 1863,98 руб., за 2016 год – 1200,28 руб., за 2017 год – 3582,34 руб., за 2018 год – 770,64 руб., за 2019 год – 898,64 руб., за 2020 год – 38,16 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2015 год – 584,78 руб., за 2016 год – 4086,31 руб., за 2017 год – 3512,28 руб., за 2018 год – 1525,16 руб., за 2019 год – 1002,55 руб., за 2020 год – 639,18 руб., за 2021 год – 69,59 руб.

За период с 01.01.2023 по 02.03.2024 налоговым органом начислены пени в общей сумме 64173,65 руб.

При этом, за период с 01.01.2023 по 17.07.2023 пени начислены на сумму недоимки в 65969,00 руб., в которую налоговым органом были включены следующие недоимки:

- по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 - 554,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 – 3879,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 – 6650,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 – 281,58 руб.;

- по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 – 7677,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 – 9279,00 руб., по сроку уплаты 01.02.2018 – 3721,04 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 – 9279,00 руб., по сроку уплаты – 01.12.2020 – 7419,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 – 12161,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 53,93 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 – 1005,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 – 1106,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 – 913,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 – 1990,45 руб.

За период с 18.07.2023 по 13.10.2023 пени налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по налогу в размере 585969,00 руб., с учетом произведенного начисления по налогу на доходы физических лиц за 2022 гож в размере 520000,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023.

За период с 14.10.2023 по 25.10.2023 пени налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по налогу в размере 584986,00 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 983,00 руб., ученной налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.02.2018.

За период с 26.10.2023 по 01.12.2023 пени налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по налогу в размере 572281,25 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 12704,75 руб., которые налоговым органом были учтены в земельный налог по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 9685,13 руб., в транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 281,58 руб., в земельный налог по сроку уплаты 01.02.2018 в сумме 2738,04 руб.

За период с 02.12.2023 по 10.01.2024 пени налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по налогу в размере 583791,25 руб., с учетом произведенных начислений по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов – 3076,00 руб., земельный налог – 7624,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 810,00 руб.

За период с 11.01.2024 по 14.02.2024 пени налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по налогу в размере 583742,25 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 49,00 руб., которая налоговым органом была учтена налоговым органом в земельный налог по сроку уплаты 03.12.2018.

За период с 15.02.2024 по 02.03.2024 пени налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по налогу в размере 583422,25 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 320,00 руб., которая налоговым органом была учтена в налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2023.

С учетом ранее принятых мер по ст. 48 НК РФ в размере 32065,03 руб., налоговым органом к взысканию предъявлена общая сумма пени в размере 56173,59 руб. (24064,97 руб. (пени по состоянию на 01.01.2023)+ 64173,65 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 03.03.2024) – 32065,03 руб.).

С указанным расчетом пени суд не может согласиться ввиду следующего.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч. ч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 22 указанного закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

В судебном заседании установлено, что недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1824,39 руб. и транспортному налогу за 2014 год в размере 3239,67 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 были взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-1274/2016 от 05.10.2016.

При этом сведений о предъявлении указанного исполнительного документа к принудительному исполнению в материалы дела не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято.

С учетом изложенного, налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2014 год в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Следовательно, оснований для включения в отрицательное сальдо по пене по состоянию на 01.01.2023 пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2014 год в размере 971,31 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 1863,98 руб. – не имелось.

Также из материалов дела установлено, что недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 13792,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, была взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-1120/2017 от 23.06.2017, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 26286/19/3704-ИП от 08.05.2019, которое было окончено 17.05.2019 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме, то есть начисление пеней после указанной даты является незаконным.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 12161,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, была взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-1620/2019 от 08.07.2019, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 58458/19/37004-ИП от 26.09.2019, которое было окончено 19.12.2019 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме, то есть начисление пеней после указанной даты является незаконным.

Следовательно, оснований для включения в отрицательное сальдо по пене по состоянию на 01.01.2023 пени по земельному налогу за 2015 год в размере 584,78 руб., за 2017 год в размере 3512,28 руб. – не имелось.

Также отсутствуют основания для начисления пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год и после 01.01.2023.

Кроме того, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 13440,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 была взыскана с ФИО1, судебным приказом № 2а-2179/19 от 13.09.2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 111804/21/37004-ИП от 15.12.2021, которое окончено 22.07.2022 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме, то есть начисление пеней после указанной даты является незаконным.

Недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 7677,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-2454/20 от 06.07.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 64610/20/37004-ИП от 23.09.2020, которое было окончено 08.12.2022 фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме, то есть начисление пеней после указанной даты является незаконным.

Следовательно, отсутствуют основания для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год и на недоимку по земельному налогу за 2018 год после 01.01.2023.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 01.01.2023 для включения в отрицательное сальдо по пене составит 17132,62 руб. (24064,97 – 971,31 – 1863,98 – 584,78 – 3512,28).

Сумма недоимки для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составит 45849,42 руб., в том числе недоимки:

- по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 - 554,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 – 3879,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 – 6650,00 руб.;

- по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 – 9279,00 руб., по сроку уплаты 01.02.2018 – 3721,04 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 – 9279,00 руб., по сроку уплаты – 01.12.2020 – 7419,00 руб.;

За период с 18.07.2023 по 13.10.2023 пени надлежит исчислять на совокупную обязанность по налогу в размере 565849,42 руб., с учетом произведенного начисления по налогу на доходы физических лиц за 2022 гож в размере 520000,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023.

За период с 14.10.2023 по 25.10.2023 пени надлежит исчислять на совокупную обязанность по налогу в размере 564866,42 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 983,00 руб.

За период с 26.10.2023 по 01.12.2023 пени надлежит исчислять на совокупную обязанность по налогу в размере 552161,67 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 12704,75 руб.

За период с 02.12.2023 по 10.01.2024 пени надлежит исчислять на совокупную обязанность по налогу в размере 563671,67 руб., с учетом произведенных начислений по имущественным налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов – 3076,00 руб., земельный налог – 7624,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 810,00 руб.

За период с 11.01.2024 по 14.02.2024 пени надлежит исчислять на совокупную обязанность по налогу в размере 563622,67 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 49,00 руб.

За период с 15.02.2024 по 02.03.2024 пени надлежит исчислять на совокупную обязанность по налогу в размере 563302,67 руб., с учетом произведенной уплаты в размере 320,00 руб.

В данном случае порядок учета поступивших денежных средств после 01.01.2023 на общую сумму для начисления пени не влияет.

Сумма пени исчисляется по следующей формуле: сумма недоимки*ставка ЦБ/300*количество дней просрочки/100.

За период с 01.01.2023 по 17.07.2023 сумма пени составит: 45849,42* 7,5/300* 198/100 = 2269,55 руб.

За период с 18.07.2023 по 23.07.2023 сумма пени составит: 565849,42*7,5/300*6/100 = 848,77 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023 сумма пени ставит: 565849,42*8,5/300*22/100= 3527,13 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023 сумма пени составит: 565849,42*12/300*34/100= 7695,55 руб.

За период с 18.09.2023 по 13.10.2023 сумма пени составит: 565849,42*13/300*26/100= 6375,24 руб.

За период с 14.10.2023 по 25.10.2023 сумма пени составит: 564866,42*13/300*12/100= 2937,31 руб.

За период с 26.10.2023 по 29.10.2023 сумма пени составит: 552161,67*13/300*4/100= 957,08 руб.

За период с 30.10.2023 по 01.12.2023 сумма пени составит: 552161,67*15/300*33/100= 9110,67 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023 сумма пени составит: 563671,67*15/300*16/100= 4509,37 руб.

За период с 18.12.2023 по 10.01.2024 сумма пени составит: 563671,67*16/300*24/100= 7215,00 руб.

За период с 11.01.2024 по 14.02.2024 сумма пени составит: 563622,67*16/300*35/100= 10896,52 руб.

За период с 15.02.2024 по 02.03.2024 сумма пени составит: 563302,67*16/300*17/100= 5107,28 руб.

Итого за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 сумма пени составит 61449,47 руб. (2269,55+848,77+3527,13+7695,55+6375,24+2937,31+957,08+9110,67+ 4509,37+7215,00+10896,52).

С учетом ранее принятых налоговым органом мер по ст. 48 НК РФ в размере 32065,03 руб., сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 составит 46517,06 руб. (17132,62 руб. (пени по состоянию на 01.01.2023)+ 61449,47 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 03.03.2024) – 32065,03 руб.).

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3. ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется. Новое требование выставляется только при формировании отрицательного сальдо ЕНС.

13.09.2023 налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 162138 об уплате задолженности по состоянию на 07.06.2023, в том числе недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 3077,93 руб., по транспортному налогу с физических лиц – 11364,58 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 49536,04 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 1990,45 руб., и пени 27148,88 руб., в котором содержалось указание на необходимость погашения задолженности в срок до 28.11.2023.

Поскольку указанное требование налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, требование на уплату начисленного за 2022 год налога на доходы физических лиц, штрафов и пени не направлялось.

Таким образом, материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика перед налоговым органом задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов и пени.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, 27.03.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 545680,00 руб., пени в сумме 56173,59 руб., штрафов в сумме 65000,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи от 27.03.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате недоимок в общей сумме 640853,59 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 519680,00 руб., пени 56173,59 руб., штрафы в сумме 65000,00 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 19.09.2024 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 28.01.2025, то есть в установленный законом срок.

Доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пенни и штрафов не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 519680,00 руб., по штрафам в размере 26000,00 руб. и 39000,00 руб., а также по совокупному отрицательному сальдо по пени на 04.03.2024 в сумме 46517,06 руб., а всего 631197,06 руб., в связи с чем иск подлежит удовлетворению частично.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 17548,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени и штрафу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (СНИЛС №, паспорт серии № №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки в общей сумме 631197,06 руб., в том числе:

- штраф за налоговые правонарушения (за неуплату налога) за 2022 год в размере 26000,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения (за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 39000,00 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 04.03.2024 в размере 46517,06 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (СНИЛС №, паспорт серии №), государственную пошлину в размере 17548,00 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 10.06.2025