Решение по делу № 2А-2936/2023 от 31.07.2023 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело № 2а-2936/2023

УИД- 18RS0002-01-2023-001914-24

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 31 июля 2023 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция).

ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков: - <адрес>; <адрес>. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог. Административному ответчику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от <дата>, № от <дата>. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате земельного налога. Требования №, № были направлены административному ответчику. На сумму задолженности по налогу были начислены пени в размере 8,33 руб. Требования об уплате пени не исполнены в полном объеме.

В соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: - ФОРД TRANSIT FT 100 TD, гос.номер №, ГАЗ 347412, гос.номер №, КАМАЗ 35410, гос.номер №, РЕНО ФЛЮЕНС, гос.номер №, RENAULT LATITUDE, гос.номер №, 578802, гос.номер №. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по УР начислила должнику налог на транспортные средства за 2018, 2019, 2020 и направила почтой уведомление № от <дата>, № от <дата>. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате транспортного налога. Требования №, № в установленный срок ответчиком не исполнены. В связи с этим, на сумму задолженности по налогу начислены пени в размере 71,94 руб. Требования не исполнены.

Административный ответчик является собственником: - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; - иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц. Должнику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от <дата>, № от <дата>. На сумму задолженности по налогу начислены пени в размере 275,39 руб. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога, пени №, № №. Требования об уплате пени не исполнены в полном объеме.

Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по оплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 200,63 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 52,41 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,33 руб.

Определением суда от 31.07.2023г. по делу произведена замена истца с Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей. От административного ответчика письменных возражений не поступило.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №9 по УР.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянии на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со сведениями уполномоченного органа Административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, в отношении которых Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц:

-2020г. - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (3 мес.); - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (7 мес.); - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу<адрес> (7 мес.)

- 2019г. – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>12 мес.).

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Пунктом 2.1 Решения Городской думы г.Ижевска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» от 20.11.2014г. №658 в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории г.Ижевска, в частности жилых помещений (квартир, комнат), установлена налоговая ставка за налоговый период 2019г. в размере 0,11%, за 2020г. в размере 0,12%, иные строения 2%.

В соответствии с ч.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог на имущество за 2019 начисляется следующим образом:

1)По формуле 6 962 625*0,11*12/12=7 659 руб.

За 2020г. исчисляется следующим образом:

За жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (3 мес.) 6 291 032*0,12*3/12= 1 887руб.

За строение, помещение и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> (7 мес.) 3 295 802*2*7/12= 38 451

За строение, помещение и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> (7 мес.) 3 286 834*2*7/12= 38 346

Всего 78 684 руб.

Инспекция в сроки, установленные ст.52 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направила уведомления № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>. с расчетом налога на имущество за 2019 год в размере 7 659 руб., № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> с расчетом налога на имущество за 2020 год в размере 78 684 руб.. далее в связи с неуплатой в срок налога в соответствии со ст.69,70 НК РФ требование об уплате налога на имущество № от <дата> со сроком исполнения до <дата>

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество за 2019, 2020 год, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за период с <дата>. по <дата> в размере 275,39 руб.

Также налог на имущество физических лиц за 2019г., 2020 отраженный в уведомлении № от <дата>, № от <дата> уплачен позже установленного срока <дата>. – <дата> Таким образом, за период с <дата> по <дата> на недоимку были начислены пени 275,39руб.

Требование № от <дата> административный ответчик не исполнил. Сумма пени по налогу не уплачена в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетами пени, представленными истцом, размер пени ответчиком не оспаривался, иного расчета суду не представил.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в заявленном истцом размере в сумме 200,63 руб.

В силу ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ), а именно Законом УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002).

Пунктами 2,3 ст. 362 НК РФ предусматривается, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со сведениями уполномоченного органа о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на Административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, в отношении которых Инспекцией произведен расчет транспортного налога: Форд TRANSIT FT 100 TD, гос.номер №, ГАЗ 347412, гос.номер №, КАМАЗ 35410, гос.номер №, РЕНО ФЛЮЕНС, гос.номер №, RENAULT LATITUDE, гос.номер №, 578802, гос.номер №.

На основании ст. 31 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №63-РЗ от 27.11.2002 г. Инспекция правомерно начислила административному ответчику транспортный налог за 2019 в размере 29 943 руб. (1 905+5000+1281+2950+13650+4760+397)

За 2020г. в размере 20 555 руб. (1905+5000+13650).

В рамках ст.52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>. с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 29 943 руб., № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 20 555 руб.. Неисполнение административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему в соответствии со ст.69,70 НК РФ требований об уплате транспортного налога № от <дата> со сроком исполнения до <дата>

За период с <дата>. по <дата>. на недоимку за 2020г. были начислены пени 71,94 руб.

Также транспортный налог отраженный в уведомлении уплачен позже установленного срока <дата>. – <дата>. Таким образом, за период с <дата> по <дата> на недоимку были начислены пени 71,94 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу в заявленном истцом размере в сумме 52,41 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

ФИО1 являлся собственником земельных участков: № по адресу: <адрес>; № по адресу: <адрес>; № по адресу: <адрес>

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог по ОКТМО 94701000 (с 2022 года 94516000) за 2019

-<адрес> 6 555 руб. (2 184 950 *1/1*0,30*12/12); - <адрес> 1 261 руб. (420 453*1/1*0,30*12/12); <адрес> – 1 383 руб. (460 836*1/1*0,30*12/12). Всего 9 199 руб.

За 2020г.: - <адрес> 1 803 руб. (2184 950*1/1*1,50*3/12); - <адрес> – 347 руб. (420 453*1/1*1,50*3/12); _ <адрес> – 230 руб. (460 836*1/1*1,50*2/12). Всего на 2 380 руб.

В сроки, установленные ст.52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление №№ от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>. с расчетом земельного налога за 2019 год в размере 9 199руб., № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> с расчетом земельного налога за 2020 год в размере 2 380 руб..

Неисполнение административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления ему в соответствии со ст.69,70 НК РФ требований об уплате земельного налога № от <дата> со сроком исполнения до <дата>

За период с <дата>. по <дата>. на недоимку за 2020г. в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени 8,33 руб.

Сумма пени по налогу не уплачена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетом пени, представленным истцом, размер пени ответчиком не оспаривался, иного расчета суду не представил.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу в сумме 8,33 руб.

Относительно срока обращения с иском в суд отмечается следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебный приказ №2а-691/2022 от 25.03.2022г. отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения мирового судьи от 27.12.2022г.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата> (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по уплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 200,63 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 52,41 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,33 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: А.А. Владимирова