Дело №2а-413/2025 г.

УИД № 48RS0015-01-2025-000485-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с неё пени в размере 36 854 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 08.07.2024 г. по 17.01.2025 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Свои требования мотивировало тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. С учетом введения в действие Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. и согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о размере задолженности и пени, при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 36 854 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, взысканных решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 20.03.2025 г. по делу № 2а-140/2025 г.: - налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 297 050 руб.; штрафа в размере 14 852 руб. 50 коп., - неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2022 г. в размере 22 278 руб. 75 коп., - пени в размере 38 032 руб. 30 коп., начисленных на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам по 16.04.2024 г., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Кроме того, в 2022 г. ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку реализовала объекты недвижимости являющиеся у нее в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ: квартиру по адресу: <адрес>, стоимостью 1 550 000 руб. и квартиру по адресу: <адрес> стоимостью 1 735 000 руб. В связи с тем, что ФИО1 не предоставила в установленный законом срок декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученной ФИО1 в 2022 году от продажи объектов недвижимости за 2022 год составляет в размере 297 050 руб., налог начислен с применением вычета в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (1735000 +1550000 - 1000000) х 13%). По результатам контрольных мероприятий налоговым органом было принято решение № от 13.12.2023 г., начислен НДФЛ за 2022 год в размере 297 050 руб., доначислен штраф по п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ) в размере 59 410 руб. (297 050 х 20% = 59 410), с учетом применения смягчающих обстоятельств в соответствии со с. 114 НК РФ штраф уменьшен до 14852 руб. 50 коп., доначислен штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 89 115 руб., с учетом применения смягчающих обстоятельств в соответствии со с. 114 НК РФ штраф уменьшен в 2 раза и составил в размере 22 278 руб. 75 коп. Решение № от 13.12.2023 года вступило в законную силу, в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не обжаловалось. В соответствии с положениями абз.2 п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 с.11.3 НК РФ, о есть, с 01.01.2023 года начисление пени производится в общей (совокупной) сумме, без указания конкретного налога. Согласно сведениям из сальдо ЕНС ФИО1 с 08.07.2024 года (с даты предыдущего административного искового заявления) по 17.01.2025 года в период введения и действия общей/совокупной задолженности на совокупную задолженность начислялись пени, которые до ЕНС составили в размере 25 358 руб.17 коп., далее с 01.01.2023 г. по 08.07.2024 г. составили в размере 51 340 руб.14 коп., пени с 08.07.2024 г. по 17.01.2025 г. составили в размере 88 194 руб. 14 коп. Задолженность административного ответчика по исполнительному производству на сумму недоимки в размере 297 050 руб., возбужденному на основании решения Лебедянского районного суда от 20.03.2025 года, в настоящее время не погашена. Задолженность на сумму пени в размере 13 307 руб. 84 коп., начисленных на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам с 16.04.2024 г. по 08.07.2025 г. до настоящего времени не погашена. По состоянию на 17.01.2025 года пени составили в размере 36 854 руб., которые не вошли в требование, так как недоимка возникла после выставления требования (01.02.2024 г.), а основания для выставления нового требования у налогового органа отсутствуют, поскольку недоимка по требованию не проходила через 0. Взыскание данной недоимки производится в порядке применения ст.48 НК РФ. В соответствии с требованиями ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование №3207 от 01.02.2024 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме заложенности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 12.03.2025 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации задолженности в размере отрицательного сальдо налогового счета за 2023 г. в сумме 36 854 руб., который был отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 21.03.2025 года на основании заявления ФИО2, действующего от имени ФИО1 по доверенности, не согласного с его вынесением. Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, ссылаясь на ст.ст.11, 11.3, 23, 44, 45, 48, 69, 75 НК РФ, просит в судебном порядке взыскать с ФИО1, согласно представленного суду расчета, пени в размере 36 854 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 08.07.2024 г. по 17.012025 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в её отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме. Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела в её отсутствие не просила.

Суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», введенной в действие с 01 января 2023 года единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, с 01 января 2023 года все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п.1 ст.58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Закона №263-ФЗ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 8 ст.45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1 статьи 41 НК РФ).

Исходя из смысла пункта 5 части 1 статьи 208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 2 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

К таким доходам пункт 17.1 статьи 217 НК РФ относит доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1,2 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с ч.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, т.е. начисление пени будет производится в общей сумме без конкретного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 года, согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает/ не превышает 10 000 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налогов и сборов (ИНН <***>).

Решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 20.03.2025 г. по делу № 2а-140/2025 г. с ФИО1 доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 297 050 руб., штраф – 14852 руб., задолженность по налоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 год в сумме 22278 руб. 75 коп., пени за неуплату налогов 38032 руб. 30 коп. Указанное решение суда вступило в законную силу 25.04.2025 г. и не обжаловано административным ответчиком ФИО1

Из содержания указанного решения суда следует, что решением налогового органа от 13.12.2023 года № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122, пунктом 3 ст. 114 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 37131 руб. 25 коп. (22278 руб. 75 коп. – за непредставление налоговой декларации+14852 руб. 50 коп. – за неуплату налога), соответственно, также ей исчислен налог на доходы физических лиц в размере 297050 рублей с учетом имущественного налогового вычета. В связи с неуплатой ФИО1 суммы налога и штрафа налоговым органом в ее адрес направлено требование от 01.02.2024 года № об уплате задолженности по налогу в сумме 297 050 руб., штрафа в размере 37131 руб. 25 коп. (22278 руб. 75 коп. – за непредставление налоговой декларации + 14852 руб. 50 коп. – за неуплату налога), пени 26308 руб. 73 коп. в срок до 27 февраля 2024 года.

Решением Лебедянского районного суда Липецкой области от 29.07.2025 г. по делу № 2а-298/2025 г. с ФИО1 взысканы пени в размере 13 307 руб. 84 коп., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 17.04.2024 г. по 08.07.2024 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что по состоянию на 17.01.2025 г. её размер составляет 36 854 руб. 84 коп., образовавшейся в связи с неуплатой начисленных пени на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 08.07.2024 г. по 17.01.2025 г..

Расчет задолженности пени административным ответчиком ФИО1 не оспорен, контррасчет ответчиком не представлен.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 21.03.2025 года отменён судебный приказ, выданный 12.03.2025 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации задолженность в размере отрицательного сальдо налогового счета за 2023 г. в сумме 36 854 руб., на основании заявления представителя ФИО1 по доверенности ФИО2

Таким образом, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 36 854 руб., начисленных на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 08.07.2024 г. по 17.01.2025 г., подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности пени и уважительности причин неисполнения требований налогового органа, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> паспорт гражданина РФ <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 08.07.2024 г. по 17.01.2025 г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 36 854 (тридцать шесть тысяч восемьсот пятьдесят четыре) рубля.

Указанные суммы необходимо перечислить:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ г.Тула, БИК 017003983, счет №40102810445370000059, счет №03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> паспорт гражданина РФ <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В.Коленкина