№ 2а-155/2025

34RS0028-01-2025-000217-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года ст-ца Нехаевская

Волгоградской области

Нехаевский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Земцовой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Колпаносовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 3 июня 2024 года по 27 января 2025 года являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения – доходы. Административным ответчиком 22 апреля 2025 года в налоговый орган представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2025 год, в которой отразила доход в сумме 500000 рублей и исчислила сумму авансового платежа, подлежащую уплате в срок не позднее 28 апреля 2025 года в размере 28000 рублей с учетом уменьшения указанной суммы на сумму страховых взносов в сумме 2000 рублей. Уплату суммы налога по представленной декларации ФИО1 не произвела. С 1 января 2023 года введен в действие институт Единого налогового счета. В связи с чем, на сумму задолженности в размере 29847 рублей 98 копеек, пени в размере 234 рублей 70 копеек в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 5 мая 2025 года. Данное требование ФИО1 не исполнено. 2 июня 2025 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. Указанное решение направлен административному ответчику заказным письмом. В связи с неисполнение обязанности по уплате налога, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 30539 рублей 92 копейки, в том числе: налог по УСН за 2025 год – 28000 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2025 год – 1718 рублей 98 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 2 июня 2025 года о вынесении судебного приказа, в сумме 820 рублей 64 копейки. 18 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-37-676/2025, который 14 июля 2025 года был отменен на основании поданных административным ответчиком возражений. Административным ответчиком после отмены судебного приказа произведены платежи в общем размере 4000 рублей. В настоящее время задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена и составляет 26539 рублей 62 копейки.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2025 год в сумме 25718 рублей 98 копеек, пени за период с 12 февраля 2025 года по 2 июня 2025 года, начисленные на отрицательное сальдо, в сумме 820 рублей 64 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Также в судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, извещена надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, причины неявки не известны.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, их представителей, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Нехаевского районного суда Волгоградской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом их явка обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело № 2а-37-676/2025, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 3 июня 2024 года по 27 января 2025 года являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 46-50), налог уплачивала, применяя упрощенную систему налогообложения.

22 апреля 2025 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2025 год (л.д. 22-33).

Оплата налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 28000 рублей ФИО1 не произведена.

5 мая 2025 года в адрес ФИО1, посредством выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 5 мая 2025 года: налог на профессиональный доход - 129 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 28000 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период – 1718 рублей 98 копеек; пени – 237 рублей 70 копеек. Срок исполнения требования установлен до 27 мая 2025 года (л.д. 35).

Требование № по состоянию на 27 мая 2025 года об уплате задолженности ФИО1 оставлено без исполнения.

2 июня 2025 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции и получено адресатом (л.д. 42).

Указанное решение ФИО1 также оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области 11 июня 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1.

18 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 30539 рублей 62 копейки, из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год, последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 28000 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2025 год в размере 1718 рублей 98 копеек; суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стати 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 820 рублей 64 копейки по состоянию на 2 июня 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области от 14 июля 2025 года судебный приказ отменен по поступившим от ФИО1 относительно его исполнения возражениям.

ФИО1 24 июня 2025 года произвела платеж в размере 2000 рублей, который в соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом распределен следующим образом: 1718 рублей 98 копеек – в счет уплаты страховых взносов за 2025 год; 218 рублей 02 копейки – в счет уплаты УСН за 2025 год.

ФИО1 21 июля 2025 года произвела платеж в размере 2000 рублей, который в соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом распределен следующим образом: 2000 рублей – в счет уплаты УСН за 2025 год.

Задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена.

25 августа 2025 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 года в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2025 год, пени за период с 12 февраля 2025 года по 2 июня 2025 года, суд считает, что оплата ФИО1 задолженности по налогам и пени не произведена, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки, пени административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком в адрес суда не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в размере 26539 (двадцать шесть тысяч пятьсот тридцать девять) рублей 62 копейки, из которых: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2025 год в размере 25718 (двадцать пять тысяч семьсот восемнадцать) рублей 98 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо, за период с 12 февраля 2025 года по 2 июня 2025 года в размере 820 (восемьсот двадцать) рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета Нехаевского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Нехаевский районный суд Волгоградской области.

Судья Н.С. Земцова

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, составлено 9 октября 2025 года.